Аннотация: Предметом исследования является формирование налоговых баз в сделках дочерних хозяйствующих субъектов транснациональных компаний, предметом которых являются нематериальные активы. Целью работы является выработка рекомендаций по регулированию формирования налоговых баз в сделках транснациональных компаний с нематериальными активами, позволяющих противодействовать международному процессу вывода прибыли из-под налогообложения и размывания налоговых баз, а также решить такую важную народно-хозяйственную задачу, как сохранение российской налоговой базы в условиях международной налоговой конкуренции. В рамках статьи применительно к исследованию использовался метод наблюдения за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводится сравнение отдельных аспектов национальных правил с зарубежными аналогами, а также используются общелогические методы. Также было осуществлено эмпирическое исследование сведений из общедоступных источников информации. Новизна исследования заключается в раскрытии проблемы регулирования формирования налоговых баз в структурах транснациональных компаний. Были разработаны рекомендации по выбору формального и сущностного подходов при осуществлении регулирования. Это было сделано на примере сделок с нематериальными активами, поскольку они являются одними из наиболее сложных в обосновании цен с учетом принципа "вытянутой руки". Дано обоснование распространения практики законодательного нормирования цен, "безопасных гаваней", на сделки транснациональных компаний с нематериальными активами.

Ключевые слова: транснациональные компании, роялти, налоговое регулирование, принцип вытянутой руки, нематериальные активы, безопасная гавань, трансфертное ценообразование, лицензионный платеж, размытие налоговых баз, вывод прибыли

Abstract: The subject of the research is the development of taxable bases as part of dealings concluded with subsidiary economic entities of trans-national companies about intangible assets. The aim of the research is to develop recommendations on how to manage the development of taxable bases in intangible assets dealings concluded by trans-national companies in order to prevent international profit shifting and base erosion as well as to solve an important economic task of preservation of Russia's taxable base under the conditions of international tax competition. Within the framework of the research, Ardashev has applied the method of observation over practical implementation of rules that regulate taxable base development. He has also compared particular aspects of national rules with their foreign compatibles and has used other general-logic methods. Ardashev has also carried out empirical research of data collected from public sources. The novelty of the research is caused by the fact that the author raises the problem of regulating taxable base development in the structures of trans-national companies. He offers recommendations on how to choose formal and essential approaches to such regulation. This has been done based on the example of intangible assets dealings because these are the most difficult dealings when it comes to pricing based on the arm's length principle. The researcher also describes grounds for the distribution of the legislative pricing practice and creation of 'safe harbors' to non-intangible assets dealings concluded by trans-national companies. 

Keywords: license fee, multinational corporation, royalty, tax regulation, arm's length principle, intangible assets, safe harbor, transfer pricing, base errosion, profit shifting

Аннотация: Топливно-энергетический комплекс является одним из основных бюджетообразующих секторов народного хозяйства, в связи с чем фискальные правила в этой отрасли играют значительную роль в социально-экономическом развитии нашей страны. Предметом исследования является изучение эволюции системы налогообложения добычи углеводородного сырья в Российской Федерации. Основной задачей исследования является обоснование необходимости введения в нашей стране налога, основанного на финансовых результатах от добычи нефти. В статье рассмотрены предпосылки к введению альтернативного способа изъятия природной ренты и перспективы дальнейшего распространения налога на дополнительный доход на всю нефтедобывающую отрасль. Проведение исследования основывалось на общенаучных методах – анализ и обобщение научных и нормативных материалов, исторический анализ, системный метод. Научная новизна исследования заключается в систематизации и анализе всех законодательных попыток, предшествующих введению в нашей стране налогообложения углеводородного сырья на основе финансового результата от добычи, с учетом обобщения экспертных оценок относительно нового налогового режима и перспектив его применения. В результате исследования установлено, что предпосылки и попытки введения налога, основанного на финансовом результате добычи углеводородного сырья, в нашей стране существовали на протяжении последних двух десятилетий. По мнению автора статьи, полный отказ Российской Федерации от налогов на валовые показатели к налогам на финансовые результаты на сегодняшний день нецелесообразен. Для стимулирования нефтедобычи предпочтительнее сохранить существующую систему налогообложения в виде налога на добычу полезных ископаемых с поэтапным переводом отдельных участков недр на уплату налога на дополнительный доход.

Ключевые слова: финансовый результат, дополнительный доход, изменения налогового законодательства, налоги на добычу, углеводородное сырье, налог, Р-фактор, аплифт, месторождение, добыча нефти

Abstract: Fuel and energy industry is a major budget revenue generating sector of national economy, therefore fiscal regulations associated with this activity play an crucial role in the socio-economic development of our country. The subject of the research is the evolution of the taxation system in the sphere of hydrocarbon fuel extraction in the Russian Federation. The aim of the research is to prove the need to impose special tax that would be based on revenues from gas and oil extraction. The author of the article analyzes grounds for imposition of an alternative way of resource rent extraction and prospects for further distributon of additional tax for all gas and oil industry. The research was carried out using general research methods such as analysis and generalisation of scientific research data, standards, specifications and guidelines, historical analysis and systems approach. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author systematizes and analyzes all legislative attempts that have been made before imposition of tax to extraction of hydrocarbon fuel based on the financial analysis of extraction-associated revenues taking into account summarized expert evaluations regarding new taxation regime and prospects for implementing it. As a result of the research the author discovers that prerequisites and attempts to impose special tax based on revenue from extraction of hydrocarbon fuel have been there throughout the last two decades. According to the author of the article, complete shift of the Russian Federation from tax imposed on gross figures to profit-based tax would be inadvisable. In order to encourage gas and oil extraction, it is better to keep to the current taxation system that offers extraction tax and gradually impose additional income tax on certain mineral resource sites. 

Keywords: uplift, R-factor, financial results, additional income, changes in tax laws, extraction taxes, hydrocarbon fuel, deposit, tax, oil extraction

Аннотация: В статье рассматривается актуальное состояние законодательства по налогу на добавленную стоимость в отношении сделок с иностранными компаниями. В первой части статьи представлена краткая системно-обобщённая характеристика действующего до 2019 года российского порядка налогообложения трансграничных услуг с учетом различия в налогообложении таких операций по договорам с резидентами стран ЕАЭС и третьих стран. Особое внимание уделено правилам определения места реализации работ (услуг), обоснована целесообразность полного отказа от определения местом реализации работ (услуг) страны исполнителя, а также предложен альтернативный вариант такому изменению. Следующие части статьи посвящены последним изменениям в российском налоговом законодательстве в этой сфере. Вторая часть статьи представляет собой обзор и обобщение полемики вокруг вступившего в силу с 01.01.2019 нового порядка исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме по договорам с нерезидентами, сделан вывод о применимости порядка в рамках ЕАЭС, приведены примеры, изложены ожидания в отношении будущего развития законодательства, в том числе в отношении критериев и перечня таких услуг. В третьей части статьи представлен анализ новых норм, регулирующих экспорт услуг, принятых в апреле этого года и вступающих в силу с 01.07.2019 года, дана им оценка. Сделан вывод о положительном влиянии данной нормы на финансовое состояние и процессы налогоплательщиков. В то же время обозначена проблема на уровне налогового администрирования таких услуг налоговыми органами, предложено два варианта ее решения.

Ключевые слова: налоговое администрирование, возмещение НДС, экспорт услуг, налоговый агент, услуги в электронной форме, ЕАЭС, принцип страны назначения, место оказания услуги, налог на добавленную стоимость, косвенные налоги

Abstract: The article is devoted to the current state of value-added tax law in relation to deals with foreign companies. In the first part of the article the authors provide a brief description of applicable Russian cross-border tax laws taking into account differences in taxation of such operations based on contracts with EAEU and third countries' residents. The authors focus on how to determine the place of provision of works (services), prove the need in complete refusal from determination of the place of provision of services in the performer's country as well as offer an alternative thereto. The following parts of he article are devoted to the most recent changes in the Russian tax law. The second part of the article contains a full review and summary of disputes around the law that came in force on January 1, 2019 and set forth a new procedure for calculation and payment of VAT when electronic services are provided based on contracts with non-residents. The authors conclude that the aforesaid procedure may be applied in the territory of EAEU, provide examples and list expectations regarding future development of the legislation including criteria and list of such services and works. The third part of the article describes the results of analysis of new laws regulating expert of services issued in April of 2019 and came to force on July 1, 2019. At the end of the article the authors emphasize the positive influence of the aforesaid law on the financial condition and processes of taxpayers. At the same time, they outline the problem that arise at the level of tax administration of such services and offer two solutions of this problem. 

Keywords: indirect taxes, tax administration, VAT refund, export of services, destination principle, EAEU, electronic services, tax agent, value added tax, place of provision of services

Аннотация: Налоговые льготы требуют постоянного мониторинга их эффективности. Инвестиционные налоговые льготы - это фискальный инструмент, широко используемый российскими регионами для стимулирования капитальных вложений. Анализ региональных методик по оценке экономической эффективности налоговых льгот позволил выделить существенные недостатки применяемых коэффициентов эффективности. Коэффициенты экономической эффективности подменяются показателями динамики, а также слабо увязаны с механизмом действия налоговых льгот. Поэтому возникают сложности с оценкой вклада налоговых льгот в активизацию инвестиционного процесса. Цель настоящего исследования состояла в разработке подходов к оценке экономической эффективности инвестиционных налоговых льгот с учетом выявленных недостатков действующих методик. Методология проведенного исследования базировалась на методах формальной логики (индукция, дедукция, анализ, синтез, сравнение), статистических методах, методах экономического анализа, а также концепции эластичности. Научная новизна полученных результатов заключается в том, что предложенные коэффициенты экономической эффективности отражают специфику налоговых льгот как инструмента государственного стимулирования, состоящую в высвобождении финансовых ресурсов для осуществления дополнительных инвестиций. В зависимости от механизма действия налоговых льгот была определена база, относительно которой рассчитывался прирост инвестиций (рентабельности инвестиций) как следствие предоставления налоговых стимулов.

Ключевые слова: налоговые льготы, инвестиции, экономическая эффективность, налоговая нагрузка, рентабельность инвестиций, прирост, налоговый щит, заемные средства, собственные средства, базовая сумма инвестиций

Abstract: Tax incentives require constant monitoring of their effectiveness. Investment tax incentives are a fiscal instrument widely used by Russian regions to encourage capital contributions. Having analyzed regional methods used to assess economic effectiveness of tax incentives, Popova has defined essential features of applicable effectiveness coefficients. Economic effectiveness coefficients are usually replaced with trend data and have a weak connection with the mechanism of tax incentives. This makes it difficult to evaluate the contribution of tax incentives to encouragement of investment process. The aim of this research is to develop approaches and methods that would allow to assess economic effectiveness of investment tax incentives but would be free of drawbacks that current methods have. The research methodology was based on formal logic methods (induction, deduction, analysis, synthesis and comparison), statistical methods, economic analysis methods and the elasticity concept. The scientific novelty of the research is caused by the fact that economic effectiveness coefficients offered by the author reflect specific features of tax incentives as an instrument of state encouragement, i.e. the instrument that allows to provide financial resources for additional investments. Depending on the mechanism of how tax incentives function, the author defines the basis for calculating the investment growth (return on investment) as a result of granted tax incentives. 

Keywords: equity capital, loan capital, tax shield, increment, return on investment, tax burden, economic effectiveness, investment, tax incentives, basic amount of investment

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются проблемные вопросы, которые связанны с оплатой стоимости обучения, повышения квалификации профессорско-преподавательского состава, обучаемых за счет средств бюджетного образовательного учреждения. Авторы подробно рассматривают законодательные нормы Налогового кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации, иных отраслевых актов законодательства, правовые позиции официальных инстанций, научные работы отдельных исследователей, связанных с заявленной проблематикой. Особое внимание уделено анализу судебной и арбитражной практики по вопросам налогообложения доходов физических лиц. При проведении исследования применялись общенаучные методы (анализ и синтез, описание и обобщение). Методологической основой работы является системный анализ норм налогового законодательства, трудового права и судебной практики. Научная новизна статьи заключается в обосновании того, что с учетом общей концепции налогообложения дохода требуется внесение изменений в налоговое законодательство в части освобождения от налогообложения сумм полной или частичной компенсации стоимости обучения налогоплательщика в российских или иностранных образовательных организациях. Сформулирован вывод о том, что рассматриваемые суммы не должны облагаться налогом на доходы физических лиц, предложена новая редакция пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации

Ключевые слова: налог на доходы, оплата обучения преподавателя, НДФЛ, оплата образовательных услуг, бюджетное учреждение, доходы физических лиц, обучение, компенсация образовательных услуг, освобождение от НДФЛ, образовательное учреждение

Abstract: The subject of the research is the issues that arise in the process of payment for teacher training on the account of a budgetary institution. The authors of the research examine provisions of the Tax Code of the Russian Federation and Labor Code of the Russian Federation as well as other acts and laws, official positions and researches on the matter. They focus on the analysis of judicial and arbitration practice regarding taxation of physical entities. In the course of the research the authors have applied general research methods (analysis and synthesis, desription and generalisation). The methodological basis of the research includes systems analysis of laws and regulations, labor law and judicial practice. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors prove the need to make amendments to the tax law taking into account the overall concept of income taxation, in particular, tax release of full or partial compensation for teacher training at Russian and foreign educational institutions. The authors also make a conclusion that these sums must be released from income tax and offer a new version of Clause 21 of Article 217 of the Tax Code of the Russian Federation. 

Keywords: compensation for educational services, training, personal income, budgetary institution, payment for educational services, Personal income tax, payment for teacher training, tax on income, exemption from personal income tax, educational institution

Аннотация: Предметом исследования является регулирование специального налогового режима "налог на профессиональный доход". Целью работы является изучение вопросов, касающихся налога на самозанятых и самих самозанятых, а также решить задачу по разработке предложений по совершенствованию налогового контроля над самозанятыми. Особое внимание уделяется критериям к самозанятым лицам в России и в других странах, новому федеральному закону №422-ФЗ РФ и налоговому контролю над деятельностью самозанятых и уплатой ими налогов в бюджет России. В ходе исследования использовался метод наблюдения за практикой применения нового федерального закона №422-ФЗ и налога на профессиональный доход, а также методы сравнения и анализа. Также было осуществлено эмпирическое исследование сведений из общедоступных источников информации. Новизна исследования заключается в раскрытии нового налога на профессиональный доход, а также в раскрытии проблемы налогового контроля над деятельностью самозанятых. Были разработаны рекомендации по привлечению лиц, оказывающих услуги другим лицам для личных или иных нужд и получающих прибыль от этой деятельности, к регистрации в качестве «самозанятого» лица.

Ключевые слова: налог на самозанятых, налоговый режим, упрощенная система налогообложения, самозанятый, индивидуальный предприниматель, налоговый вычет, налоговая ставка, налоговый контроль, Федеральная налоговая служба, приложение Мой налог

Abstract: The subject of the research is the process of regulation of special tax regime 'professional tax'. The aim of this research is to study issues that relate to self-employment tax and self-employed specialists as well as to develop recommendations on how to improve tax control over self-employed workers. Dubenskaya focuses on special criteria for self-employed individuals in Russia and abroad as well as a new federal law No. 422 and tax control over self-employment, their activity and payment of tax to Russia's budget. In the course of her research Dubenskaya has applied such methods as observation over implementation of a new federal law No. 422 and professinal tax as well as comparison and analysis. She has also carried out empirical research of data collected from public sources. The novelty of the research is caused by the fact that the author describes new professional (self-employment) tax and brings forth issues that may arise in the process of tax control over self-employment. The researcher gives recommendations on how to encourage individuals that render services to third parties for personal or other needs and receive benefit from their activity to register their 'self-employment' status. 

Keywords: tax rate, tax deduction, sole proprietors, self-employed, simplified taxation system, tax treatment, self-employment tax, fiscal control, The federal tax service, application My tax