Аннотация: В статье рассматриваются направления совершенствования налогового контроля по налогу на прибыль организаций, основанные на уже известном опыте налоговых органов и налоговой отчетности УФНС России по Амурской области. Проведен анализ таких направлений налогового контроля как камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки по материалам УФНС по Амурской области. Проведенный анализ показал, что количество камеральных налоговых проверок, по результатам которых были выявлены налоговые правонарушения снижается, что может свидетельствовать о совершенствовании информационной деятельности УФНС России по Амурской области. Количество выездных налоговых проверок, по результатам которых выявлены налоговые правонарушения практически соответствует количеству проведенных выездных налоговых проверок, что свидетельствует о преимущественном использовании риск-ориентированного подхода к планированию выездных налоговых проверок УФНС России по Амурской области. Однако выявленное количество налоговых правонарушений по результатам проведения налоговых проверок не позволяет сделать вывод о достаточной эффективности налогового контроля. Рассмотрены наиболее распространенные схемы незаконной налоговой оптимизации и отдельные виды налоговых правонарушений. Также в статье предложены направления совершенствования налогового контроля по налогу на прибыль организаций направленные на регулирование, предупреждение и борьбу с налоговыми правонарушениями. Методы, используемые в исследовании – горизонтальный анализ, индукция и дедукция. Методология проведения работы – обоснование актуальности работы, постановка проблемы, исследование камеральных и выездных проверок, результаты исследования и выводы. По итогам работы сделаны выводы, что выявленное по результатам налоговых проверок количество налоговых правонарушений по материалам УФНС по Амурской области, предполагает необходимость совершенствования налогового контроля по налогу на прибыль организаций с применением таких методов предупреждения и борьбы с налоговыми правонарушениями как информационное оповещение налогоплательщиков о выявленных фактах налоговых правонарушений, обеспечительных мерах и налоговых санкциях по этим правонарушениям, повышение налоговых пений и штрафов в размере выше ставки налога по которому выявлено налоговое правонарушение и запрет регистрации более двух или трех организаций на одно физическое лицо. Что приведет к повышению объема денежных средств, поступающих в бюджет Амурской области и уменьшению налоговых правонарушений, совершаемых налогоплательщиками.

Ключевые слова: налоговый контроль, прибыль организаций, Налоговые правонарушения, камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка, налогоплательщик, анализ, налог, Амурская область, метод

Abstract: The article discusses ways to improve tax control on corporate income tax, based on the already well-known experience of tax authorities and tax reporting of the Federal Tax Service of Russia in the Amur region. The analysis of such areas of tax control as desk tax audits and on-site tax audits based on the materials of the Federal Tax Service for the Amur region was carried out. The analysis showed that the number of desk tax audits, the results of which revealed tax offenses, is decreasing, which may indicate an improvement in the information activities of the Federal Tax Service of Russia in the Amur region. The number of on-site tax audits, the results of which revealed a tax offense, practically corresponds to the number of on-site tax audits conducted, which indicates the predominant use of a risk-based approach to planning on-site tax audits of the Federal Tax Service of Russia in the Amur region. However, the revealed number of tax offenses based on the results of tax audits does not allow us to conclude that tax control is sufficiently effective. The most common schemes of illegal tax optimization and certain types of tax offenses are considered. The article also suggests ways to improve tax control on corporate income tax aimed at regulating, preventing and combating tax offenses.  The methods used in the study are horizontal analysis, induction and deduction. The methodology of the work is the justification of the relevance of the work, the formulation of the problem, the study of desk and field inspections, the results of the study and conclusions. Based on the results of the work, it was concluded that the number of tax offenses identified by the results of tax audits based on the materials of the Federal Tax Service for the Amur Region suggests the need to improve tax control over corporate income tax using such methods of preventing and combating tax offenses as information notification to taxpayers about the revealed facts of tax offenses, interim measures and tax sanctions for these offenses, an increase in tax penalties and fines in an amount higher than the tax rate for which a tax offense has been detected and a ban on registration of more than two or three organizations per individual. This will lead to an increase in the volume of funds flowing to the budget of the Amur region and a decrease in tax offenses committed by taxpayers.

Keywords: tax, analysis, the taxpayer, on-site tax audit, desk tax audit, Tax offenses, profit of organizations, tax control, Amur region, method

Аннотация: Контрольная работа налоговых органов за правильностью применения налоговых льгот и преференций, направленных на поддержку и стимулирование различных видов хозяйственной деятельности имеет целевую установку поставить барьер возможным злоупотреблениям. В процессе реализации налоговой политики следует обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых преференций, установленных налоговым законодательством. Актуальность темы исследования обуславливается необходимостью определения форм и методов налогового контроля по налогу на прибыль организации, в рамках которых осуществляется проверка правомерности применения преференций по налогу. Предметом исследования выступает налоговый контроль применения преференций по налогу на прибыль на современном этапе социально-экономического развития, а также трансформация форм и методов налогового контроля в условиях цифровизации экономики. Методологической основой работы явилась методология системной парадигмы, логико-гносеологический метод познания, единство структурного и функционального анализа проблемы. Методическим основанием исследования является восхождение от абстрактного к конкретному, взаимосвязь общего и особенного, диалектический и гипотетический метод исследования, научное абстрагирование и прогнозирование, анализ и синтез, индукция и дедукция. В результате исследования определена методика проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль, в рамках которой осуществляются мероприятия налогового контроля по предотвращению злоупотребления преференциями по данному налогу. Также обозначена наиболее популярная тенденция налогового контроля – цифровизация работы налоговых органов, которая способна привести к увеличению числа налоговых поступлений. Кроме того, в целях поднятия результативности налогового контроля применения налоговых преференций по налогу на прибыль организаций в данной статье представлены предложения в части рационального и оптимального управления налоговыми преференциями по налогу на прибыль, среди которых, например, предложено в целях бюджетной прозрачности изучить возможность замены некоторых преференций на прямые субсидии, которые подлежат процедуре бюджетного контроля.

Ключевые слова: Налоговый контроль, налог на прибыль, преференции, формы, методы, автоматизированная система контроля, налоговая проверка, выездная налоговая проверка, цифровизация, цифровая экономика

Abstract: The control of the tax authorities over the correctness of the application of tax benefits and preferences aimed at supporting and stimulating various types of economic activity has a goal to put a barrier to possible abuses and fraud. In the process of implementing tax policy, attention should be paid to the analysis of the practice of applying and administering tax preferences established by tax legislation. The relevance of the research topic is determined by the need to determine the forms and methods of tax control for corporate income tax, within which the legality of the application of tax preferences is checked. The subject of the study is the tax control of the application of income tax preferences at the present stage of socio-economic development, as well as the transformation of forms and methods of tax control in the context of digitalization of the economy. The methodological basis of the study is the methodology of the system paradigm, the logical-epistemological method of cognition, the unity of structural and functional analysis of the problem. The methodological basis of the research is the ascent from the abstract to the concrete, the relationship between the general and the special, the dialectical and hypothetical research method, scientific abstraction and forecasting, analysis and synthesis, induction and deduction. As a result of the study, the methodology for conducting an on-site tax audit on income tax was determined, within the framework of which tax control measures are carried out to prevent abuse of preferences for this tax. The most popular trend of tax control is also identified - the digitalization of the work of tax authorities, which can lead to an increase in the number of tax revenues. In addition, in order to increase the effectiveness of tax control over the application of corporate income tax preferences, this article presents proposals regarding the rational and optimal management of income tax preferences, among which, for example, it is proposed to study the possibility of replacing some preferences with direct subsidies, which are subject to the budget control procedure, for budgetary transparency.

Keywords: digital economy, digitalization, on-site tax audit, tax audit, automated control system, methods, forms, preferences, corporate income tax, Tax control

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические и налоговые отношения, возникающие в процессе налогового контроля деклараций по форме 3-НДФЛ. Целью исследования является развитие теоретических положений в части совершенствования налогового контроля налога на доходы физических лиц на основе внесения изменений в форму налоговой декларации и разработки методического инструментария камеральной налоговой проверки с использованием облачных технологий. Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи: выявить проблемы камеральной налоговой проверки деклараций по форме 3-НДФЛ, в которых заявлен вычет на обучение детей; разработать новые контрольные соотношения, позволяющие автоматизировать процесс проверки. Научная новизна исследования заключается в усовершенствованной методике камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой заявлен вычет на обучение детей, на основе облачных технологий и учета общего размера социального налогового вычета по коду 321 в разрезе СНИЛС, отражаемого в разработанной форме карточки расчета вычетов. Внедрение данного механизма в практическую деятельность налоговых органов оптимизирует и снижает трудоемкость выполнения бизнес-процессов, повышает эффективность контрольных функций и налогового администрирования в целом, а также соответствует реализации мероприятий, указанных в п.2.2 «Оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление» Стратегической карты ФНС России на 2020-2024 годы.

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, камеральная налоговая проверка, налоговая декларация, ндфл, социальный вычет, цифровизация, стратегическая карта фнс, ЕФХД, совершенствование налогового контроля

Abstract: The subject of the study is the economic and tax relations that arise in the process of tax control of declarations in the form 3-NDFL. The aim of the study is to develop theoretical provisions in terms of improving the tax control of personal income tax based on changes to the form of a tax return and the development of methodological tools for a desk tax audit using cloud technologies. To achieve this goal, the following tasks are defined in the work: to identify the problems of a desk tax audit of declarations in the form of 3-NDFL, in which a deduction for the education of children is declared; develop new control ratios to automate the verification process. The scientific novelty of the study lies in the improved method of in-house tax audit of the tax return on personal income tax, in which the deduction for children's education is declared, based on cloud technologies and taking into account the total amount of the social tax deduction under code 321 in the context of SNILS, reflected in the developed form of the card calculation of deductions. The introduction of this mechanism into the practical activities of the tax authorities optimizes and reduces the complexity of business processes, increases the efficiency of control functions and tax administration in general, and also corresponds to the implementation of the measures specified in clause 2.2 Strategic map of the Federal Tax Service of Russia for 2020-2024.

Keywords: improvement of tax control, unified Federal Data Storage, fns strategic map, digitalization, social deduction, personal income tax, tax declaration, tax audit of the declaration, tax control, tax administration

Аннотация: В представленной статье автором исследованы особенности налогообложения транспортных средств, рассмотрена фискальная роль транспортного налога в доходах бюджетов субъектов РФ. Автором проведен анализ динамики налоговых поступлений по транспортному налогу в целом в бюджетную систему РФ, дана оценка собираемости налога, а также изменение структуры налогоплательщиков транспортного налога на федеральном уровне за 2016-2019 годы. Автором особое внимание уделяется роли налоговых ставок и налоговых льгот по транспортному налогу в формировании доходов региональных бюджетов. Проведен анализ налоговых поступлений, структуры налога и налоговой базы по транспортному налогу на региональном уровне за 2016-2019 годы (на примере Республике Дагестан). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию транспортного налога на федеральном и региональном уровне, в части установления детальной дифференциации налоговых ставок, применению понижающих и повышавших коэффициентов и мер по повышению качества налогового администрирования транспортного налога. Кроме того, автором предложены меры, направленные на полную реализацию принципов справедливости и соразмерности налогообложения при исчислении и взимании транспортного налога. Выводы. По итогам исследования автором предложены рекомендации, направленные на совершенствование механизма исчисления и взимания транспортного налога и повышения его роли в формировании доходов региональных бюджетов на современном этапе.

Ключевые слова: налоги, транспорт, бюджет, ставки, регион, нагрузка, собираемость, задолженность, меры, совершенствование

Abstract: This article examines the peculiarities of taxation of vehicles, as well as the fiscal role of transport tax in the budget revenue of the constituent entities of the Russian Federation. Analysis is conducted on the overall dynamics of tax proceeds on transport tax into the budget system of the Russian Federation. Assessment is given to tax collection, as well as to the changes in structure of transport tax taxpayers on the federal level for the period from 2016 to 2019. Particular attention is turned to the role of tax rates and deductions on transport tax in formation of regional budget revenues. The author also analyzes tax proceeds, tax structure and tax base on transport tax on the regional level for the period from 2016 to 2019 (on the example of the Republic of Dagestan). Recommendations are made on the improvement of transport tax on the federal and regional level with regards to establishment of detailed differentiation of tax rates, application of reducing and increasing coefficients, as well as measures for improving the quality of tax administration of transport tax. The author also proposed measures aimed at full implementation of the principles of justice and proportionality of taxation in the context of calculation and collection of transport tax. The main results consists in the proposed recommendations on improvement of mechanism for calculation and collection of transport tax and enhancement of its current role in formation of regional budget revenues.

Keywords: measures, debt, collection, load, region, rates, budget, transport, taxes, improvement

Аннотация: Предметом исследования являются показатели оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел Российской Федерации в процессе осуществления налогового контроля, а именно в рамках камеральных и выездных налоговых проверок. Целью настоящей статьи является разработка подхода к оценке совместной деятельности контролирующих органов путем исследования существующих методик оценки налогового контроля и формирования системы показателей, позволяющих оценить уровень и качество совместной работы двух ведомств в рамках его осуществления. В процессе исследования применялись следующие методы познания: анализ (историко-логический, статистический, системный), синтез, дедукция, индукция, сравнение, обобщение, формализация, а также графические и табличные приемы визуализации информации. Особым вкладом авторов в исследование темы является развитие системы показателей, характеризующих взаимодействие между налоговыми органами и органами внутренних дел, в рамках налоговых проверок. Основной вывод статьи заключается в том, что для комплексной оценки механизма взаимодействия указанных ведомств в процессе осуществления налогового контроля следует использовать подход, основанный на расчетах соответствующих показателей как результативности, так и эффективности.

Ключевые слова: налоговый контроль, выездная налоговая проверка, камеральная налоговая проверка, взаимодействие, органы внутренних дел, налоговые органы, оценка результативности, оценка эффективности, материальный ущерб, налоговые преступления

Abstract: The subject of the research is the efficiency indicators of interaction between tax authorities and internal affairs bodies of the Russian Federation in the process of tax control, in particular, as part of on-site and desk tax inspections. The aim of this research is to develop an approach to evaluation of mutual activity of supervisory bodies through the analysis of existing methods of tax control evaluation and to create the system of indicators that allow to evaluate the level and quality of mutual work of two bodies. In the course of the research the authors have applied the following research methods: analysis (historical logical, statistical, systems approach), synthesis, deduction, induction, comparison, generalisation, formalisation as well as graphic and table methods of information visualisation. The authors' special contribution to the topic is the development of the sysdtem of indicators that describe interaction between tax authorities and internal affairs bodies as part of tax inspections. The main conclusion of the article is that for complex evaluation of the mechanism of interaction of aforesaid bodies in the process of tax control, it is necessary to apply the approach that is based on calculations of relevant indicators of both efficiency mark and performance evaluation.  

Keywords: performance evaluation, tax authorities, law enforcement bodies, interaction, desk tax inspection, on-site tax inspection, tax control, efficiency mark, material damage, tax crimes

Аннотация: Предметом исследования является эффективность выездных налоговых проверок и основные направления по их совершенствованию на современном этапе. Авторами подробно рассматриваются факторы, влияющие на эффективность процедур налоговых проверок, в целях обеспечения четкого функционирования всей системы налогового контроля. Авторами выделяется важнейший показатель эффективности проверок - результативность налоговой проверки, который зависит от качества применяемых методик налоговыми инспекторами во время осуществления проверок. Особое внимание авторами уделяется наличию эффективной системы отбора налогоплательщиков, проведению углубленного предпроверочного анализа, а также внедрение усовершенствованных программных продуктов, которые позволят оптимально использовать ограниченные ресурсы налоговой инспекции, и существенно увеличить объём поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Методология. Исследование проблем повышения эффективности выездных налоговых проверок основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по повышению эффективности проведения выездных налоговых проверок, основанных на анализе результатов проведения выездных налоговых проверок – суммы поступивших доначислений по налогам по итогам выездных проверок в консолидированный бюджет РФ, в том числе в разрезе видов налогов на региональном уровне (на примере РД). Исследована результативность выездных налоговых проверок, динамика количества проведенных выездных налоговых проверок, отношение задолженности к налоговым поступлениям в бюджет РФ и бюджет субъекта РФ, в том числе налоговая задолженность доначисленная в результате выездных налоговых проверок на региональном уровне (на примере РД).

Ключевые слова: налог, контроль, выездная проверка, налоговый орган, налогоплательщик, проверка контрагентов, налоговый учет, налоговое законодательство, результативность, сумма доначислений

Abstract: The subject of the research is the efficiency of on-site inspections and the main areas of improvement at this stage. The authors examine factors that influence the efficiency of tax inspections and guarantee the accurate performance of the taxation control system. The authors define the most important indicator of inspection efficiency. This is the productivity of a tax inspection that depends on the quality of the methods applied by tax inspectors during inspections. The authors emphasize the need to create an efficient system of taxpayer selection, perform in-depth pre-inspection analysis and implement improved software products that allow to make the most of limited resources of tax inspection and to significantly increase the volume of tax revenues into the budgets of all levels. The analysis of on-site inspection efficiency was based on general research methods (observation, logical analysis, economic analysis, complexity, analogy) and special research methods (comparison and generalisation, selection and grouping). The authors' contribution to the topic is their recommendations on how to improve efficiency of on-site tax inspections based on the analysis of their results, in particular, the amount of additional tax charges based on the result of on-site inspections in the consolidated budget of the Russian Federation including that at the regional level. The authors analyze the productivity of on-site tax inspections, changes in their number, debt in tax revenues for the Russian Federation treasury and constituent budget including tax payable added as a result of on-site tax inspection at the regional level (the case study of the Republic of Dagestan). 

Keywords: efficiency, tax legislation, tax accounting, audit of contractors, taxpayer, tax authority, on-site inspection, control, tax, the amount of additional charges

Аннотация: Предметом исследования является отбор предприятий-налогоплательщиков на выездную налоговую проверку. В качестве объекта исследования выступает предприятие-налогоплательщик. Цель работы - разработка критерия экономической целесообразности, нарушение которого предприятием будет являться сигналом к выездной налоговой проверке его деятельности. Метод исследования: построение динамических нормативов – систем неравенств, упорядочивающих различные показатели (в т.ч. неоднородные) по темпам роста. Динамические нормативы строятся на основе законов экономики предприятия и представляют собой формулировку наилучшего режима его функционирования, что может рассматриваться как критерий экономической целесообразности. Ранжирование предприятий по степени соответствия данному критерию рассматривается как искомый вариант отбора налогоплательщиков на выездную налоговую проверку. Результаты работы: методика отбора предприятий-налогоплательщиков на выездную налоговую проверку на основе критерия экономической целесообразности, отбор в соответствии с указанной методикой крупнейших российских стивидорных компаний на выездную налоговую проверку. Область применения результатов работы: установка налоговыми органами очередности предприятий на выездную налоговую проверку в соответствии с критерием экономической целесообразности; выявление скрытых тенденций в экономике предприятий, которые могут выступать в качестве сигнальных индикаторов возможного применения на предприятии методов налоговой «оптимизации».

Ключевые слова: предпроверочный анализ, динамические нормативы, экономическая целесообразность, законы экономики предприятия, планирование выездных проверок, налоговые проверки, экономические показатели, стивидорные компании, темпы роста, динамики показателей

Abstract: The subject of the research is the process of selecting corporate taxpayers (enterprises) for on-site inspections. The object of the research is a corporate taxpayer (enterprise). The aim of the research is to develop the economic expediency criterion that, when being violated, could be used as an alarm to plan an on-site inspection. The research method is the construction of dynamic standards, i.e. simultaneous inequalities that arrange various indicators (including non-homogenous) in order depending on their pace of growth. Dynamic standards are based on corporate economics patterns and present the best organizational mode for an enterprise which can be taken as the economic expediency criterion. Ranking enterprises depending their compliance to this criterion can be viewed as a desired one to be used in the process of selecting taxpayers for on-site inspections. As a result of their research, the authors offer their own method of selection of corporate taxpayers (enterprises) for on-site inspections depending on the economic expediency criterion, and make a list of major Russian stevedoring companies for on-site inspectios. The scope of the application of these results covers the following: planning the sequence of corporate taxpayers that require on-site inspections by the tax authorities according to the econolmic expediency criterion; and discovery of hidden trends in corporate economics that may be used as alert indicators to be used for the purpose of tax optimization.

Keywords: stevedore companies, economic indicators, tax audits, planning of on-site inspections, business laws, economic expediency, dynamic standards, pre-test analysis, rates of growth, dynamics of indicators

Аннотация: Предметом данного исследования является механизм взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел, направленный на выявление незаконных схем по уклонению от уплаты налогов, в процессе осуществления налогового контроля. Целью настоящей статьи является выявление недостатков и пробелов в рассматриваемом взаимодействии как возможных факторов, снижающих результативность совместной деятельности. Особое внимание в статье уделено вопросу о месте и роли органов внутренних дел в налоговом контроле и в налоговых правоотношениях. В процессе исследования применялись следующие методы познания: экономико-статистический, историко-логический, графический, также применен системный подход, позволивший всесторонне изучить процесс взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел. Особым вкладом автора в исследовании темы является определение и раскрытие ряда проблем, существующих во взаимодействии, а также предложенные пути их решения. Основным выводом исследования является обоснованная необходимость формирования статуса органов внутренних дел в налоговом контроле, а также необходимость включения органов внутренних дел в состав участников налоговых правоотношений.

Ключевые слова: налоговый контроль, выездная налоговая проверка, межведомственное взаимодействие, органы внутренних дел, налоговые органы, следственные органы, уклонение уплаты налогов, налоговые преступления, материальный ущерб, результативность налогового контроля

Abstract: The subject of the research is the mechanism of interaction between tax authorities and internal affairs bodies aimed at discovering illegal schemes of tax avoidance in the process of tax control. The purpose of this article is to define drawbacks and gaps in the aforesaid process as possible factors that may reduce efficiency of their joint efforts. The author pays special attention to the place and role of internal affairs bodies in the process of tax control and tax relations in general. In the course of her research the author has used the following research methods: economic statistical, historical logical, graphical methods and systems approach that allows to comprehensively study the process of interaction between tax authorities and internal affairs bodies. The author's contribution to the topic is that she defines and describes a number of problems that may arise in the process of their interaction and offers solutions of these problems. As a conclusion of the research, the author emphasizes the need to clarify the status of internal affairs authorities in tax control as well as the need to involve internal affairs bodies in tax relations. 

Keywords: investigative authorities, tax authorities, internal affairs agencies, interagency cooperation, on-site tax inspection, tax control, tax evasion, tax crimes, material damage, effectiveness tax control

Аннотация: Современная финансово-экономическая ситуация в стране свидетельствует о том, что перспективы дальнейшего сокращения налоговых поступлений и как следствие доходной части бюджета, становятся все более реальными. Поэтому в этих условиях налоговым рискам, причинам их возникновения и способам минимизации должно уделяться больше внимания. В статье налоговые риски исследуются с позиции государства, то есть как вероятность финансовых потерь вследствие недопоступления налоговых доходов в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы. Показывается необходимость отслеживания рисков при планировании налоговых поступлений и управления ими с целью минимизации их влияния. Проанализирована контрольная работа налоговых органов Республики Мордовия в части эффективности проведения выездных налоговых проверок, исследованы наиболее типичные варианты и схемы уклонения от уплаты налогов, приводящие к усилению налоговых рисков, предложена методика управления налоговыми рисками в налоговых органах. Разработана методика выявления, идентификации и минимизации негативного воздействия риска на уровень налоговых поступлений в бюджетную систему страны состоящая из четырех последовательных этапов: 1) идентификация налоговых рисков; 2) оценка налоговых рисков; 3) принятие управленческого решения; 4) контроль реализации принятого управленческого решения.

Ключевые слова: риск, налог, налоговые проверки, налоговое нарушение, доначисление, идентификация, оценка риска, факторы риска, минимизация риска, управление риском

Abstract: Modern financial and economic situation in the country indicates that the prospects for further reductions in tax revenues and, consequently, budget revenues are becoming more real. Under these circumstances tax risks, risk factors and risk minimization should be the priorities. The author of the article examines tax risks from the perspective of the state, i.e. as potential financial losses due to the shortfall in tax revenues into the budgets of the respective levels of the budget system. The author of the article emphazises the need to monitor tax risks when planning tax revenues and to manage these tax risks in order to minimize their impact.  The researcher has also analyzed control activities conducted by the tax authorities of the Republic of Mordovia, in particular, efficiency of field tax audits, and investigated the most common options and schemes of tax evasion that increase tax risks. The author offers her own method for detecting, identifying and minimizing the negative impact of risks on the level of tax revenues into the budgetary system of the country. The author's method consists of the following four successive stages: 1) identification of tax risks; 2) assessment of tax risks; 3) making management decisions; 4) monitoring the implementation of management decisions.    

Keywords: risk, tax, tax inspection, tax abuse, additional charge, identification, risk assessment, risk factors, risk minimization, risk management

Аннотация: Предметом исследования выступают налоговые проверки. Рассматриваются особенности выездных и кафедральных налоговых проверок. указывается, что наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, так как многие налоговые правонарушения могут быть выявлены только в ходе их проведения. Автор отмечает, что такие проверки требуют тщательного отбора налогоплательщиков для осуществления контрольных мероприятий. Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики выездных налоговых проверок и определении основных направлений совершенствования организации их планирования и реализации. В работе применены методы анализа и синтеза, научная абстракция, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье проанализированы показатели проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами РФ, раскрыты особенности методики выполнения контрольной работы основанной на качественном выборе объекта проверки. Показана необходимость развития предпроверочного анализа первичной информации о налогоплательщике при планировании выездных налоговых проверок. Обоснована целесообразность применения современных информационных технологий в процессе организации их планирования и проведения.

Ключевые слова: выездная проверка, налоговый орган, налоговый контроль, предпроверочный анализ, налогоплательщик, планирование, налоговый риск, автоматизация, эффективность, налоговое правонарушение

Abstract: Tax control provides timely and complete flow of tax revenues in the budget of the Russian Federation. One of the most effective forms of tax control is on-site tax inspections, as many violations in the sphere of tax collection can be detected only in the course of their implementation. However, such inspections require careful selection of taxpayers. The aim of the article is to analyze the current practice of on-site tax inspections and to outline possible measures for planning, organizing and realization of such inspections. The author uses the methods of analysis and synthesis, scientific abstraction, comparison, generalization and other scientific methods. The article analyzes results of on-site tax inspections held by Russian tax authorities and reveals several peculiarities of the methods of a test inspection that are based on a qualitative choice of the subject of such an inspection. The author gives proof of reasonability of application of modern information technologies in the process of organization and carrying out of such inspections.

Keywords: tax risk, planning, tax payer, pre-verification analysis, tax control, tax authority, on-side tax inspection, automation, effectiveness, tax violation

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России . Контроль за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России представляет собой сложную систему взаимосвязанных и взаимозависимых элементов между налогоплательщиком - сельскохозяйственным товаропроизводителем и государством на основе конвергенции функций налогов и эластичности налоговой системы. На наш взгляд к наиболее эффективным методам контроля за исполнением налоговых обязанностей сельскохозяйственными товаропроизводителями следует отнести встречную проверку и метод взаимного контроля, где осуществляется исследование нескольких документов, отражающих одну и туже или взаимоувязанные операции. Таким образом, существует множество разнообразных методов осуществления налогового контроля, но всетаки необходимо продолжать совершенствовать теоретико-методическое обеспечение приоритетных направлений контроля за исполнением налоговой обязанности сельскохозяйственными товаропроизводителями, учитывая при этом специфику данной отрасли, а именно сезонность производства, зависимость от погодного фактора, специализацию и особенности средств производства. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. На наш взгляд целесообразно выделить четыре фактора, потенциально воздействующих на масштабы налоговой задолженности в сельском хозяйстве, а именно: темп экономического роста; удельный вес убыточных предприятий в экономике; номинальная фискальная нагрузка на предприятия; масштаб экспортных операций. Как мы уже отмечали выше, по нашему мнению, важнейшей особенностью сельскохозяйственного производства, которую должна учитывать налоговая система, но которую не учитывает ЕСХН, является сезонность производства и несовпадение по времени пиков осуществления затрат и получения доходов. Одним из принципов, сформулированным еще А. Смитом, является «принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика». Исходя из этого принципа, каждый налог из всей совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для налогоплательщика. Именно эта особенность аграрного сектора и неадекватность налоговой системы приводят к неуклонному накоплению у сельхозпроизводителей долгов по штрафам и пенни, несмотря на их многократные списания и реструктуризации. Во всем мире налоги на сельское хозяйство уплачиваются в режиме индивидуальных подоходных налогов – по итогам года с рассрочкой внесения платежа в 3 месяца.

Ключевые слова: Налоговая обязанность, Сельскохозяйственные товаропроизводители, Налоговый контроль, Предварительный контроль, Текущий контроль, Последующий контроль, Камеральная проверка, Встречная проверка, Налоговая задолженность, ЕСХН

Abstract: The study focuses on economic relations arising in the process of control over the execution of tax obligations by agricultural producers in Russia. The control over execution of tax obligations by agricultural producers in Russia is a complex system of interconnected and interdependent elements between the taxpayer — agricultural producer — and the state and it is based on the convergence of tax functions and elasticity of the tax system. In authors’ opinion the most effective methods of monitoring the fulfillment of tax obligations by agricultural producers should include cross-audit and mutual control method where several documents reflecting the same or interconnected operations are examined. Thus, there are many different methods of tax control but it is necessary to keep improving theoretical and methodological support for the priority areas of control over the fulfillment of tax obligations by agricultural producers taking into consideration specific features of the industry, namely the seasonality of production, dependence on weather, specialization and specific features of the means of production. The methodological basis of the study includes fundamental concepts disclosed in the works of domestic and foreign scholars, legislative and regulatory acts of state authorities, federal laws, decrees of the President and RF Government Regulations, materials of scientific and practical conferences on the issues of taxation of agricultural producers. The work uses an abstract logic, monographic, statistical, economic and other methods as research tools. It is expedient to identify four factors that potentially impact on the amount of the tax debt in agriculture, namely the rate of economic growth; number of unprofitable enterprises in the economy; nominal fiscal burden on enterprises; the share of exports. As mentioned above, the most important feature of agricultural production which should be taken into account by the tax system but it is still not reflected in the unified agricultural tax is seasonality of production and mismatching of the peak expenses time and time of revenues receipts. One of the principles formulated by A. Smith is the “principle of convenience and proper time of tax collection for the taxpayer.” According to this principle, each tax should be levied at a time or in a manner that is most likely to be convenient for the taxpayer. It is a distinguishing feature of the agricultural sector but the inadequacy of the tax system leads to a steady accumulation of farmers’ debts resulting from penalties and interest, in spite of frequent write-offs and restructuring. All over the world taxes on agriculture are paid in individual income tax regime for a year and the payment is made by installments every 3 months.

Keywords: tax obligation, agricultural producers, tax control, preliminary control, current control, subsequent control, off-site tax inspection, cross-audit, tax debts, unified agricultural tax (UAT) .

Аннотация: В статье проведен сравнительный анализ и сделано уточнение дефиниций: внутренний контроль и внутренний аудит, внутренний налоговый контроль и государственный налоговый контроль; определены элементы и цели функционирования системы внутреннего налогового контроля в хозяйствующих субъектах. Анализ проводиться на основе российского и украинского законодательства. Автор также исследует зарубежные примеры правового регулирования и практики внутреннего аудита и контроля, их проведения в рамках хозяйственной деятельности предприятий. Проводиться анализ внутренних структур предприятий в компетенцию которых входит проведение внутреннего контроля и аудита. Для оценки эффективности применяемых контрольных процедур автором предложены специальные показатели и формы контрольных аналитических ведомостей, которые рекомендуется использовать сотрудниками службы внутреннего налогового контроля хозяйствующего субъекта. Результаты исследования могут быть использованы как в теоретических работах для обоснования терминологического аппарата внутреннего налогового контроля, так и в практической деятельности внутренних контролеров (внутренних аудиторов). Сделан вывод о том, что в успешная реализация фискальной политики государства в современных условиях невозможна без наличия у налогоплательщика эффективной системы внутреннего налогового контроля.

Ключевые слова: внутренний контроль, модель COSO, внутренний налоговый контроль, внутренний аудит, система внутреннего контроля, налоговый контроль, налоговый мониторинг, горизонтальный мониторинг, рабочие документы аудитора, минимизация налоговых рисков

Abstract: The paper presents a comparative analysis and clarifies such definitions as internal control and internal audit, internal tax control and state tax control. Also, it establishes the main elements and objectives of the internal tax control of a business entity. The analysis is carried out on the basis of Russian and Ukrainian legislation. The authors examine the foreign experience in legal regulation and internal auditing and control within the framework of economic activity of enterprises. The study conducts an analysis of the internal structures of enterprises whose competence includes conducting internal control and audit. The author suggests special indicators and forms for control analytic statements to be used to evaluate the effectiveness of control procedures by members of the tax internal control body. The findings of the research can be used both in theoretical works to substantiate the terminological apparatus for internal fiscal control as well as in practice of internal controllers (internal auditors). It is concluded that under current conditions the implementation of fiscal policy cannot be successful unless an effective system of internal fiscal control is available for the taxpayer.

Keywords: internal control model COSO, internal tax control, internal audit, internal control system, tax control, tax monitoring, horizontal monitoring, working papers of the auditor, minimization of tax risks.

Аннотация: Выездные налоговые проверки являются одной из действенных форм налогового контроля и призваны, в итоге, обеспечить результативность деятельности органов инспекции налоговой службы. Однако в последнее время собираемость налогов и сборов во многих районных инспекциях снижается и перед налоговыми органами все чаще встают вопросы повышения эффективности выездного контроля, с одной стороны путем выявления нарушений у налогоплательщиков и доначислений налоговых платежей в бюджет, с другой стороны снижение затрат на проведение таких проверок и оптимизации их соответствующих параметров. Все это побуждает необходимость модернизации принятых и действующих методик планирования выездных налоговых проверок. Монографическое исследование, ретроспективный анализ, практический опыт, метод экспертных оценок, методы экономического, эконометрического и экономико-математического анализа. Обобщены правовые аспекты налогового контроля, показано значение выездных налоговых проверок как основной формы налогового контроля, проведена оценка и анализ эффективности выездных налоговых проверок в ИФНС районного масштаба г. Пензы, выявлена зависимость показателей результативности налогового контроля от количества выездных налоговых проверок, проведена диагностика стратегии налогового органа и определены ее оптимальные критерии, получена модель оптимизации выездных налоговых проверок с позиции получения максимальной финансовой выгоды.

Ключевые слова: налоговый контроль, выездные налоговые проверки, диагностика, аналитика, моделирование выездных проверок, планирование, оптимизация, налоговая инспекция, дополнительные начисления, налоги и сборы

Abstract: Being one of the most efficient types of tax control, field tax inspections are meant to ensure good performance of tax inspection authorities. However, fiscal performance has decreased in many regional inspections lately and tax authorities have to search for ways to improve efficiency of field inspections. On the one hand, it is necessary to detect violations committed by taxpayers and to arrange for additional charging of tax payments to the budget, and on the other hand, it is necessary to reduce costs on such inspections and improve their parameters. All this creates the need to improve effective methods of planning field tax inspections. The main research methods used by the author include monographic research, retrospective analysis, practical experience, expert evaluation method and methods of economic, econometric and economic-mathematical analysis. The authors have provided the general description of legal aspects of tax control and have shown the importance of field tax inspections as the main form of tax control. The authors carried out evaluation and analysis of the efficiency of field tax inspections performed by the Federal tax agency’s inspectorate of Penza and defined the dependence of tax control performance on the number of field tax inspections. The authors have also diagnosed strategies used by the tax authority, defined the optimum criteria of their performance and offered the model of improving field tax inspections form the point of view of getting the best financial benefit.

Keywords: tax control, field tax inspection, diagnostics, analytics, modeling field inspections, planning, improvement, tax inspection, additional charging, taxes and levies.

Аннотация: Предметом настоящего исследования является взаимосвязь налоговых рисков и параметров финансового состояния хозяйствующих субъектов отрасли газоснабжения, а также собственно налоговые риски газоснабжающих организаций и методология их оценки. В качестве цели работы рассматривается разработка методики установления рискового статуса налогоплательщиков сферы газоснабжения. Применение «Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок», установленных Приказом ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ в рамках налогового контроля деятельности крупнейших налогоплательщиков без учёта отраслевой специфики функционирования организаций не обеспечивает достоверности результатов установления уровня агрегированного налогового риска. Методологической основой исследования является диалектико-материалистический метод познания объективной действительности и основанные на нем общенаучные и частнонаучные методы: сравнение, синтез, анализ, дедукция, индукция. В статье представлен ряд финансовых коэффициентов, значение которых предлагается использовать в качестве индикаторов степени благонадёжности компаний отрасли газоснабжения как налогоплательщиков. Приведённые в статье результаты расчёта данных показателей для группы организаций, функционирующих на территории Центрального федерального округа, Западной Сибири и Дальнего Востока, являются обоснованием для вывода, согласно которому оценка налогового риска газоснабжающих компаний посредством сравнения фактических величин финансовых коэффициентов со средним значением таковых для сектора экономики, включающего производство и распределение газа, воды и электроэнергии (равно как и для отрасли газоснабжения), несостоятельно. Установление нормативов параметров финансового состояния хозяйствующих субъектов в качестве критериев допустимого уровня налогового риска целесообразно только в рамках различных подотраслей сферы газоснабжения. Объективное определение рискового статуса налогоплательщика отрасли подразумевает сопоставление его финансовых показателей со средним значением соответствующих коэффициентов для газораспределительных организаций или для юридических лиц, осуществляющих магистральную транспортировку природного газа.

Ключевые слова: газоснабжение, налоговый риск, финансовые коэффициенты, первоначальная стоимость газопровода, инвестиционная активность, рентабельность, финансовая устойчивость организации, оборачиваемость активов, отложенные налоговые обязательства, налоговая нагрузка

Abstract: The subject matter of the present research article is the relation between tax risks and parameters of the financial status of economic entities in the sphere of gas supply as well as direct tax risks of gas-supply enterprises and their evaluation methodology. The purpose of the research article is to define the risk status of taxpayers in the sphere of gas supply. Based on the author, application of the ‘Public Criteria for Independent Risks Evaluation Used by Tax Authorities in Field Tax Inspections for Taxpayers’ set forth by the Order of the Federal Tax Service of the Russia Federation No. ММ-3–2/467@ issued on October 14, 2008 within the framework of tax control over major taxpayers without taking into account peculiarities of their sector does not guarantee accurate and valid results when defining the level of the aggregative tax risk. Research methodology of the research includes dialectic-materialistic method of understanding objective reality and associated general and private scientific methods such as comparison, synthesis, analysis, deduction and induction. The author of the article offers a number of financial ratios to be used as indicators of dependability of gas-supply enterprises as taxpayers. The results of evaluating these indicators for enterprises in the Central Federal District, Western Siberia and Far East create grounds for making a conclusion that evaluation of the tax risk of gas-supply enterprises by the means of comparing actual values of financial ratios with their average value for this economic sector including production and distribution of gas, water and electric energy (as well as for the gas supply sector) is ungrounded and inconsistent. It is useful to define standard parameters of the financial status of economic entities as the criteria of the permissible level of tax risk only in case of particular sub-sectors of gas supply. According to the author, objective definition of the risk status of a taxpayer means comparison of the financial indicator with the average values of associated ratios for gas distribution enterprises or legal entities conducting the natural gas transmission.

Keywords: gas supply, tax risks, financial ratios, initial cost of the gas pipe line, investment activity, profitability, financial sustainability of an enterprise, assets turnover, deferred tax liabilities, tax burden.

Аннотация: Выездную налоговую проверку можно условно разделить на 2 части. Первая часть проходит в стенах офиса, когда проверяющие ищут (и чаще всего находят) налоговые правонарушения, вторая начинается после того, как они уходят: акт, разногласия, решение и т.п. Применяя к процессу налоговой проверки закон Парето или принцип 80/20, который гласит, что небольшая доля прилагаемых усилий отвечает за большую долю результатов, понимаем, что первая часть, отнимая у нас 80% сил, времени и нервов, даст только 20% результата, и гораздо большее внимание надо оказывать именно второй части, работе с налоговыми органами по спорным вопросам.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, стратегия, проверка, налоговая, налоговики, документы, Минфин, кодекс, суды, организация

Abstract: Field tax audit can be roughly divided into two halves. The first half takes place in the company’s office, which is searched for evidence of tax offenses (which is often found), and the second half begins after they’ve left and initiated procedure. By applying the Pareto, or the 80/20 principle, according to which a small part of applied effort results in the major part of the outcome, we realize that the first half, taking 80% of our time and patience, results in 20% of the procedure’s output; thus, the majority of our attention should be focused on the second half – the procedure itself, which involves work with tax organs and solving of disputes.

Keywords: Taxes and taxation, strategy, verification, tax, tax organs, documents, Ministry of Finance, codex, courts, organization

Аннотация: Рассмотрена проблематика оценки результатов планирования в системе подготовки выездного налогового контроля, которая до настоящего времени игнорируется в действующих условиях планирования налоговых проверок. Раскрыта недостаточная теоретическая и практическая разработка вопроса, обоснованы значение и необходимость оценки как инструмента саморазвития системы планирования. Обобщены требования к формированию системы индикативных ключевых показателей результативности и эффективности планирования налоговых проверок и сложившаяся практика. Предложена и аргументирована авторская методика оценки, направленная на получение достаточно обоснованных, объективных результатов оценки качества постановки дел по планированию налоговых проверок и выявлению внутренних резервов дальнейшего совершенствования системы планирования. Раскрыты области ее применения на различных уровнях планирования налогового контроля.

Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, система планирования, методика оценки результативности.

Abstract: The article is devoted to the problem of performance assessment of planning as a part of preparation for a field tax inspection. The author reveals the insufficient theoretical and practical development of the issue and proves the significance and necessity in performance assessment as a tool for developing the planning system. The author also summarizes the requirements for establishment of the system of key indicators of performance and efficiency of tax inspection planning and the settled practice. The author also suggests and proves her own assessment method aimed at obtaining justified results and discovering the internal reserves for further improvement of the planning system. The author also describes the scope of her method and areas of application at different levels of the tax control planning.

Keywords: tax control, tax inspections, planning system, method of performance assessment.

Аннотация: Реализация прав налоговых органов в рамках выездной налоговой проверки приводит нивелированию прав налогоплательщика – физического лица. Назначение и проведение выездной проверки не только нарушает права физических лиц установленные Конституцией РФ и Налоговым Кодексом РФ, но и отсутствует законный характер и цель в ее проведении. Проведение в отношении физического лица выездной проверки без дополнительных (специальных для этой проверки) правомочий превращает ее в повторную камеральную проверку. Кроме того, статус «выездной» дает возможность принять админис- тративным органом юрисдикционного акта на преодоление судебного акта вынесенного по результатам рассмотрения спора по камеральной проверке. (На данный момент Конституционный суд рассматривает материалы по данному вопросу).

Ключевые слова: юриспруденция, налоги, налогообложение, выездная, налоговая, проверка, отношении, физических, лиц, незаконна.

Abstract: Exercising of rights of tax authorities as a part of fi eld tax inspection affects the rights of a taxpayer – physical entity. Assignment and conduction of fi eld inspections do not only infringe the rights of physical entities under the Constitution of the RF and Tax Code of the RF, but also lacks the legal nature and purpose. Field inspection of physical entities without additional (i.e. peculiar for this type of inspection) eligibility makes it just another in-offi ce inspection. Moreover, the ‘fi eld’ status allows to apply a jurisdictional act to deal with the judicial act which is based on the results of the hearing of the disputes regarding an in-offi ce inspection. (At the present time, such cases are viewed by the Constitutional court).

Keywords: studies of law, taxes, taxation, fi eld, tax, inspection, physical entity, illegal.

Аннотация: Автор описывает правовое и организационное обеспечение взаимодействия органов внутренних дел и федеральной налоговой службы в сфере противодействия налоговым правонарушениям и преступлениям. Ключевые слова для статьи: налог, ФНС, ОВД, правонарушение, преступление, взаимодействие, проверка, милиция, ОРД.

Abstract: The author describes legal and organizational bases for the interaction of the internal affairs bodies and FTS in the sphere of fighting tax offences and crimes. Keywords: FTS, MIA, offence, crime, interaction, control, militia, investigation activity

Аннотация: По мнению автора, эффективная борьба с фирмами-«однодневками» возможна лишь при тесном взаимодействии контролирующих органов. Только в этом случае своевременно удастся раскрыть даже самые сложные и запутанные схемы уклонения от уплаты налогов. При этом такого рода мероприятия фактически не требуют дополнительного финансирования, а эффект от их реализации не заставит себя долго ждать.

Ключевые слова: милиция, МВД, ФНС, однодневки, контроль, преступление, правонарушение, уклонение, налог, взаимодействие

Abstract: In the author’s point of view it’s only possible to deal with “one-day” firms efficiently, when the controlling bodies interact and communicate closely. And it’s only in this case then it will be possible to afford timely investigation of most complicated schemes of tax avoiding, there will be less need for extra financing, and the effect shall not make one wait long. Keywords: militia, MIF, FTI, “one-day” firms, control, crime, offence, avoiding, tax, interaction.

Keywords: militsiya, MVD, FNS, odnodnevki, prestuplenie, pravonarushenie, uklonenie, nalog, vzaimodeistvie

Аннотация: В статье приводятся характерные черты компаний международного бизнеса. Представлен обзор существующих подходов к пониманию прав налоговых органов в сфере контроля сделок налогоплательщиков, а также различных принципов определения рыночных цен. Автор делает вывод, что определение прибыли «обычной для данной сферы деятельности» (прибыли по отрасли) не характерно для рыночной экономики и в современных условиях узнать его практически невозможно.
Ключевые слова для статьи: ФНС, проверка, оффшор, цена, прибыль, принцип, контроль, спор, суд, арбитраж.

Abstract: The article includes analysis of characteristic features of the companies of international business. It includes review of existing approaches to understanding of rights of tax bodies in the sphere of control of taxpayers’ deals, as well as various principles of establishing market prices. The author comes to a conclusion that definition of “profit typical for this sphere” is not characteristic of market economy, moreover, it’s almost impossible to establish it in the current conditions. Keywords: FTI, control, offshore, price, income, principle, control, dispute, court, arbitration.

Аннотация: Профессиональные оценщики становятся незаменимыми в работе налоговых органов при определении рыночной цены товара (работ, услуг). Настоящая статья, обращает внимание на возможное изменение в механизме доказывания налоговым органом рыночных цен при реализации (товара, работ, услуг) в ходе проведения контрольных мероприятий. Выводы, которые делает автор достаточны просты «налоговые органы при определении рыночной цены товара (работ, услуг) не будет самостоятельно определять рыночную цену механизмами, закрепленными в статьи 40 Налогового кодекса РФ, а будут обращаться к оценщикам».
Ключевые слова для статьи: ФНС, проверка, оценщик, цена, товар, принцип, контроль, спор, суд, арбитраж.

Abstract: Professional evaluators become very important in the work of tax bodies, when there’s need to define market price of goods (works, services). This article draws attention to the possible changes in the mechanism of proving market prices for goods (works, services) by the tax bodies, when realizing control measures. The conclusions of the author are simple. The tax bodies shall not define market prices by the means of Art. 40 of the Tax Code, rather they shall contact evaluators. Keywords: FTI, evaluation, evaluator, price, goods, principle, control, court, arbitration.

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы организации аналитической работы налоговых органов: состав и структура аналитических записок, формируемых налоговыми органами, содержание их основных разделов. Проанализированы основные проблемы, возникающие в ходе аналитической работ, и предложены пути их решения. Ключевые слова для статьи: налоговые проверки, анализ, налоговые органы, отчёт, методика, отчётность.

Abstract: The article is devoted to topical issues of organization of the analytical work of the tax bodies, such as nature and structure of analytical notes, formed by the tax bodies, their main parts. The author analyzes key problems, which arise during analytic work, and offers the ways to solve them. Keywords: tax control, analysis, tax bodies, reporting, methods, calculation.

Аннотация: Автором обоснован переход к перспективному годовому планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков. Подробно раскрыты этапы проведения перспективного планирования, включая уровни анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Показаны преимущества перспективного планирования выездных налоговых проверок. Ключевые слова для статьи: планирование, налоговые проверки, выездные проверки, перспективное планирование, налоговые органы, анализ, отчёт, методика, отчётность.

Abstract: The author establishes the transfer to perspective annual planning of field tax inspections. The author provides in-detail analysis of stages of perspective planning, levels of analysis of financial and economic activities of the taxpayer, with due attention paid to positive features of perspective planning of field inspections. Keywords: planning, tax control, field inspection, perspective planning, tax bodies, analysis, report, method, reporting.

Аннотация: ФНС России впервые разработана общедоступная Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которая утверждена Приказом ФНС России в мае 2007 г. Теперь налогоплательщики самостоятельно могут оценивать налоговые риски по общедоступным критериям. Тем самым представители налоговой администрации предоставляет налогоплательщику шанс самостоятельно исправить негативные показатели и избежать тем самым налоговых рисков. При этом автор обращает внимание, что увеличение налоговых рисков связано не только с применением налогоплательщиками отраженных в критериях незаконных схем оптимизации налогообложения, но и имеющим место вариативным толкованием действующего налогового законодательства.

Ключевые слова: налоговая проверка, налоговые риски, планирование, критерии, налоговые схемы, налоговый контроль

Abstract: The Federal Tax Service of the Russian Federation for the first time established generally accessible concept of field tax inspection, which is approved by the Order of the FTS of RF in May 2007. Now the taxpayers can evaluate their tax risks under generally available criteria. The author points out that the growth of tax risks has to do both with the illegal schemes of optimization of taxation, as well as variety of interpretations of tax legislation. Keywords: tax inspection, tax risks, planning,criteria, tax schemes, tax control.

Keywords: nalogovaya proverka, nalogovye riski, planirovanie, kriterii, nalogovye skhemy

Аннотация: Автор считает, что не все налоговые риски возникают из действий налогоплательщиков. В качестве примера такой ситуации называется возникновение налоговых рисков у налогоплательщиков в связи с применением налоговыми органами в своей работе критериев для самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для провидения выездной налоговой проверки. Выделены критерии, влекущие наибольшие налоговые риски для налогоплательщика и анализирует их содержание. Также автором предлагается комплекс мер безопасности по снижению налоговых рисков.

Ключевые слова: налоговая проверка, налоговые риски, планирование, критерии, налоговые схемы, налоговый контроль

Abstract: The author considers that not all of the tax risks appear out of taxpayer activities. For example tax risks may appear due to application of independent criteria by the tax bodies in order to establish candidates for field tax inspection. The author establishes criteria, causing tax risks for the taxpayer, and analyzes their content, offers a complex of means of security, to lower tax risks. Keywords: tax control, tax risks, planning criteria, tax schemes, tax control.

Keywords: nalogovaya proverka, nalogovye riski, planirovanie, kriterii, nalogovye skhemy