Аннотация: Предметом исследования являются факторы, которые определяют потенциал прироста налоговых поступлений государственного бюджета вследствие введения в 2018 году режима международных холдинговых компаний в двух специальных административных районах (САР). Целью статьи является количественная оценка фискального эффекта, который будет иметь место, если компании россиян, зарегистрированные сегодня в зарубежных юрисдикциях, популярных с точки зрения структурирования бизнеса, пройдут процедуру редомициляции в САР. Расчет учитывает результаты социологических опросов о готовности предпринимателей вернуть капиталы в Россию. Методология проведения работы основана на системном подходе, позволяющем оценить влияние совокупности различных экономических факторов на уровень налоговых поступлений, а также задействует принципы поведенческой экономики и финансовой социологии. Сделан вывод, что при допущении о ставке доходности перемещаемого капитала на уровне 6,2%, что соответствует средней доходности капитала в развитых странах за 1980-2010 гг., потенциальный фискальный эффект от функционирования САР может быть оценен в диапазоне от 17 до 30 млрд рублей. Результаты могут применяться в ходе анализа эффективности САР и политики деофшоризации в целом и при дальнейшем совершенствовании законодательства о международных холдинговых компаниях.

Ключевые слова: офшорная зона, прямые иностранные инвестиции, налоговая амнистия, налогообложение международных компаний, налоговые поступления, бюджетная эффективность, налогообложение дивидендов, План BEPS, деофшоризация, налоговая политика

Abstract: The subject of this research is the factors that define the potential increase of tax revenue due to introduction in 2018 of the regime of international holding companies in the two special administrative districts. The goal of this article lies in quantitative assessment of fiscal effect that would take place if the companies of the Russians registered in foreign jurisdictions, popular from the perspective of business structuring, would undergo the procedure of redomiciliation in the special administrative districts. The analysis considers the results of sociological surveys on the readiness of entrepreneurs to bring capital back to Russia. The research methodology is based on systemic approach that allows assessing the impact of a set of various economic factors upon the level of tax revenue, as well as involves the principles of behavioral economics and financial sociology. The conclusion is made that in terms of the rate of return of capital transfer at 6.2%, which corresponds with the average return on capital in the developed countries in 1980-2010, the potential fiscal effect from operation of the special administrative district may be estimated in the range from 17 to 30 billions of rubles. The results may be applies in the course of analysis of the efficiency of special administrative districts and deoffshorization policy overall, as well as future improvement of legislation on the international holding companies.

Keywords: dividend taxation, budget efficiency, tax revenues, tax treatment of international companies, tax amnesty, foreign direct investments, offshore jurisdiction, BEPS Plan, preventing and countering tax base erosion and profit shifting, tax policy

Аннотация: Предметом исследования являются цели экономической безопасности, которые государство реализует посредством изменения механизма уплаты и порядка исчисления акцизов на нефтепродукты. Подробно рассматривается эволюция приоритетов целей обеспечения экономической безопасности, достижение которых ставит государство при изменении акцизного налогообложения. Особое внимание уделяется не просто построению умозаключений, а проведению вычислительного эксперимента – расчетов на экстраполируемых открытых данных конкретных нефтеперерабатывающих заводов, позволивших судить о конкретном численном влияния на суммы акцизов последних налоговых изменений. Основными методами исследований явились общенаучные методы, включая анализ и синтез. Числовые оценки влияния налоговых изменений на суммы акцизов получены на основе проведения вычислительного эксперимента, данные для проведения которого, в свою очередь, получены методом экстраполяции. Основным выводом явилось новое утверждение о том, что приоритеты целей экономической безопасности в акцизном налогообложении нефтепродуктов менялись, по мере изменения экономической и социально-политической обстановки. Первоначальным приоритетом являлась налоговая безопасность. С 2011 года на первый план выходят экологическая и технологическая безопасность. С 2015 года вновь самым важным аспектом экономической безопасности становится налоговая безопасность, затем следуют социально-политическая, внешнеэкономическая и технологическая безопасность.

Ключевые слова: налог, акциз, экономическая безопасность, налоговая безопасность, налоговый риск, экологическая безопасность, технологическая безопасность, социально-политическая безопасность, внешнеэкономическая безопасность, налоговый маневр

Abstract: The subject of this research consists in the goals of economic security, which the government realizes through changes of the mechanism of payment and order of calculation of excise tax on petroleum. The author examines the evolution of goal priorities in ensuring economic security, accomplishment of which the government sets during changes of excise taxation. Special attention is given to not only the structuring of conclusions, but also carrying out calculation experiment – computational experiment of extrapolative open data of specific oil refineries, which allow judging on particular quantitative impact on the amount of excise taxes of the latest taxation changes. The quantitative assessment of the impact of tax changes on the amounts of excise are received on the basis of conducting a computational experiment, the data for which is collected through the method of extrapolation. The main conclusion lies in the statement that priorities of the goals of economic security in excise taxation of petroleum products were changing in accordance with the changes of the economic and sociopolitical situation. The main priority consisted in the tax security. Since 2011, environmental and technological safety moved to the forefront. Since 2015, the priority of economic security shifted again towards tax security, followed by sociopolitical, foreign economic and technological securities.  

Keywords: socio-political security, technological security, environmental safety, tax risk, tax security, economic security, excise, tax, foreign economic security, tax maneuver

Аннотация: Предметом исследования является механизм налогового администрирования налога на добавленную стоимость в государствах-членах Евразийского Экономического Союза. Целью статьи является выявление различий в порядке постановки на учет в налоговых органах для целей уплаты НДС в России, Беларуси, Казахстане и разработка рекомендаций по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли с учетом позитивного опыта развитых европейских государств. Выявлены межстрановые различия постановки на налоговый учет. Особое внимание уделено новациям в налогообложении трансграничных поставок электронных услуг. Методология проведения работы базируется на компаративном анализе, позволяющем выявить межстрановые различия, достоинства и недостатки налогового администрирования НДС. Основными выводами являются рекомендации по гармонизации косвенного налогообложения международной торговли в евразийском экономическом пространстве. Проведенное исследование призвано заполнить пробелы между теоретическими представлениями о налоговых последствиях поставки товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав и практическим анализом реального состояния налогового администрирования НДС в ЕАЭС.

Ключевые слова: НДС, налоговое администрирование, трансграничные поставки, международная торговля, иностранные компании, ЕАЭС, импорт услуг, экспорт услуг, Беларусь, Казахстан

Abstract: The subject of this research is the mechanism of value-added tax administration in the member-stated of the Eurasian Economic Union. The goal lies in identification of differences in the order of registration with tax authority for paying the value-added tax in Russia, Belarus and Kazakhstan, as well as formulation of recommendations on harmonization of indirect taxation of international trade considering positive experience of the developed European states. The inter-country differences of tax registration are determined. Special attention is given to the novelties in taxation of transboundary supply of e-services. Research methodology is based on the comparative analysis that allows determining the inter-country differences, advantages and disadvantages of value-added tax administration. The main conclusions consists in recommendations on harmonization of indirect taxation of international trade in the Eurasian economic space. The conducted research is intended for closing the gaps between the theoretical representations on tax consequences of supplying goods and services, transfer of property rights and practical analysis of the actual state of value-added tax administration in the Eurasian Economic Union.

Keywords: import of services, EAEU, foreign companies, international trade, cross-border supplies, tax administration, VAT, export of services, Belarus, Kazakhstan

Аннотация: Актуальность рассмотрения утилизационного сбора обусловлена накопившимися проблемами в сфере природоохранных мероприятий и переработки бытовых и производственных отходов в Российской Федерации. Проводимая «мусорная реформа» не показывает существенных результатов, при этом экологические проблемы вызывают существенную социальную напряженность в обществе. Предметом исследования является утилизационный сбор, входящий в сложившуюся систему фискальных неналоговых платежей. Объект исследования – отношения, складывающиеся при взимании и перераспределении в бюджетно-налоговой системе России финансовых ресурсов, поступающих от сбора. Особое внимание автора уделяется целевому характеру аккумулируемых средств, для чего изучается опыт последних лет социалистической экономической системы, системы молодого суверенного государства Российская Федерация, а также современный опыт разработки и исполнения бюджета. Методом исследования являются: метод общенаучного анализа, синтеза, систематизации, прогнозирования. В рамках системного подхода и принципа выявления сущностных связей рассматривается совокупность фискальных неналоговых платежей в Российской Федерации в части утилизационного сбора. Новизна исследования заключается в оценке проводимых преобразований в части утилизационного сбора, которые направлены, с одной стороны, на систематизацию и универсализацию сложившейся системы фискальных неналоговых платежей, с другой – на упрощение механизмов взимания и сохранения целевого характера платежа. Основным выводом проведенного исследования является тезис о том, что действующий утилизационный сбор, а также предполагаемый новый утилизационный сбор в структуре Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают решения экологических проблем, а используются преимущественно в качестве фискального инструмента наполнения доходной части бюджета.

Ключевые слова: налог, налоговая политика, эффективность налоговой политики, фискальные неналоговые платежи, неналоговые платежи, утилизация, утилизационный сбор, экологический налог, защита окружающей среды, бюджетно-налоговая система

Abstract: The relevance of examination of the recycling fees is justified by the accumulated problems in the area of environmental protection measures and reprocessing of household and industrial waste in the Russian Federation. The ongoing “waste reform” produce substantial results, while the environmental problems results in strong social tension in the society. The subject of this research consists in the recycling fees, which are part of the current system of fiscal tax payments. The object is the relations established in withholding and redistribution of financial resources within the budget-tax system of the Russian Federation. Special attention is paid to the purposive nature of the accumulated funds, prompting research on the experience of latter years of the socialist economic system, the system of the young sovereign state of the Russian Federation, as well as modern experience of development and maintenance of budget. The scientific novelty of this research consists in the assessment of conducted transformations in the part of recycling fee collection, which on the one hand are aimed at systematization and universalization of the current system of fiscal tax payments, while on the other – at simplification of the mechanisms of collection and preservation of the purpose of payments. The main conclusion of the conducted research consists in the thesis that the current recycling fee collection, as well as the proposed new recycling fee collection within the structure of the Taxation Code of the Russian Federation, do not hold solution of environmental issues, instead being used predominately as a fiscal instrument of the revenue part of the budget.

Keywords: environmental protection, environmental tax, recycling fee, recycling, non-tax payments, fiscal non-tax payments, tax policy efficiency, tax policy, tax, fiscal system

Аннотация: Предметом является меры налогового контроля на товары и услуги, осуществляемого на территории Канады. Объектом – налоговое регулирование Канады. В настоящей статье будет рассмотрена практическая реализация принципа простоты администрирования в Канаде. В ходе исследования будут рассмотрены вопросы налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях, а также причины таких проверок. Кроме того, будут выборочно исследованы альтернативные методы контроля в других государствах. Целью данной статьи является рассмотрение практической реализации принципа простоты администрирования в Канаде, а также анализ вопросов налогового контроля за налогоплательщиками, в частности способов проверки достоверности сведений в поданных декларациях и причины таких проверок. Кроме того представление исследования некоторых альтернативных методов контроля в других государствах. При написании статьи были использованы нормативный, комплексный методы к исследованию налогового контроля на территории Канады, общенаучные и специальные методы научного познания: системного и функционально-структурного, сравнительного анализа В результате проведенного анализа выявлено, что система контроля за сбором налога на товары и услуги в Канаде является эффективной. Работа Налогового агентства Канады приносит определенные налоговые поступления, несмотря на наличие различных проблем с уклонением от уплаты налогов и с теневой экономикой. Способы проверки достоверности сведений в поданных декларациях работают таким образом, что минимизируют количество нарушений. При этом система проверки является достаточно гибкой и постоянно совершенствуется, в частности используются новые методы контроля за достоверностью сведений. Отдельно стоит отметить правовое регулирование вопросов контроля в Канаде. Основным источником является Акт «Об акцизах», в котором в частности определен порядок проведения проверки и оценки. Кроме того, важными источниками являются судебный прецедент, а также ряд внутренних инструкций Налогового агентства Канады, которые регулируют непосредственно процедуру проверок. Выводы. Основные выводы исследования заключаются в оценке эффективности налогового законодательства Канады. Методы, используемые налоговым агентством приносят результаты, хотя и требуют доработок, и возможно, пересмотра всей системы взимания налога на товары и услуги.

Ключевые слова: налоговый контроль, налог, налогообложение Канады, налогообложение, упрощение системы налогообложения, товары и услуги, налоговые поступления, экономика, методы сбора налогов, декларации

Abstract: The subject of this research is the measure of the tax control for goods and services carried out in Canada. The object is the tax regulations of Canada. The article explores practical implementation of the principle of simplicity of administration in Canada. The study will address the issues of tax control for taxpayers, in particular the means of verification of authenticity of the information in the submitted declarations and the reasons for such checks. Additionally, we will selectively investigate alternative control methods in other countries. The goal of this research is to examine the practical implementation of the principle of simplicity of administration in Canada, as well as analysis of issues of tax control of taxpayers, particularly the ways of checking the validity of the information in the submitted declarations and the reasons for such checks. The work also assesses performance of some alternative control methods in other countries. The result of the analysis revealed that the control system for collection of taxes on goods and services in Canada is effective. The work of the Tax Agency of Canada brings certain tax revenues, despite the various problems with tax evasion and the shadow economy. Ways to check the validity of the information in the submitted declarations is done in such way that it minimizes the number of violations. The verification system is quite flexible and is constantly being improved, in particular using new methods of monitoring the accuracy of the information. We should also mention the legal regulation of control in Canada. The main source is the Act "On excise tax", which particularly stipulates the procedure of verification and validation. Other important sources are judicial precedent, as well as a number of internal instructions of the Tax Agency of Canada, which directly regulate the procedure of inspections. The main conclusions of the study consist in the assessment of the effectiveness of the tax law of Canada. Methods used by the tax Agency bring results, although require improvements and possible revision of the whole system of levying tax on goods and services.

Keywords: tax revenues, goods and services, simplification of the tax system, taxation, taxation Canada, tax, tax control, economy, methods of tax collection, declarations

Аннотация: Одним из негативных свойств теневых схем является то, что они приводят к налоговым потерям бюджетной системы страны, так как ненаблюдаемая экономика связана, прежде всего, с неуплатой налогов в бюджеты различных уровней. Статья посвящена проблеме оценки зависимости ненаблюдаемой экономики от уровня фискальной нагрузки в отдельных отраслях. Цель исследования - разработка предложений по снижению доли ненаблюдаемой экономики в валовой добавленной стоимости различных отраслей на основе перераспределения фискальной нагрузки по видам экономической деятельности. Объектом исследования выступает ненаблюдаемая экономика. Предметом исследования является влияние фискальной нагрузки на размер ненаблюдаемой экономики в отдельных отраслях. Методы исследования – метод сравнительного анализа, расчетно-конструктивный метод, эконометрическое моделирование, а также косвенные методы, основанные на экономических индикаторах ФНС России, Банка России, Росстата и Национального союза страховщиков ответственности. В ходе исследования нами были сделаны следующие основные выводы: во-первых, уровень фискальной нагрузки и доля ненаблюдаемой экономики в ВДС существенно дифференцированы по видам экономической деятельности; во-вторых, величина фискальной нагрузки оказывает значительное влияние на размер ненаблюдаемой экономики в каждой отрасли; в-третьих, снижения удельного веса ненаблюдаемой экономики в ВДС отдельных отраслей можно добиться путем перераспределения фискальной нагрузки путем ее смещения на такие отрасли, в которых доля ненаблюдаемой экономики не так высока и не имеет сильной зависимости от уровня налогообложения. Результаты исследования представлены в виде значений процентного изменения размера ненаблюдаемой экономики в различных отраслях при изменении фискальной нагрузки на 1%.

Ключевые слова: фискальная нагрузка, уклонение от налогов, налоговые потери, трансфертное ценообразование, отрасли экономики, ненаблюдаемая экономика, перераспределение, управление, валовая добавленная стоимость, эластичность

Abstract: One of the negative qualities of shadow schemes is the fact that they lead to tax losses in the budget system of a country, since the non-observed economy is connected first and foremost with non-payment of taxes into budgets of various levels. This article is dedicated to the problem of assessment of dependence of non-observed economy upon the level of fiscal burden in separate sectors. The goal of the research consists in the development of proposal on reduction of the portion of non-observed economy in the gross value added of various sectors based on redistribution of fiscal burden by types of economic activity. The object of this research is the non-observed economy; the subject is the impact of fiscal burden upon the portion of non-observed economy in various sector. The following conclusions were made: the level of fiscal burden and portion on non-observed economy in gross value added are substantially differentiated by the types of economic activity; the size of fiscal burden significantly affects the portion of non-observed economy in each sector; the reduction of relative weight of non-observed economy in gross value added of separate sectors may be achieved through redistribution of fiscal burden by shifting it to sectors, in which the portion of non-observed economy is lower level and does not have strong dependence upon the level of taxation. The results of this research are presented in form of indexes of percent changes of the portion of non-observed economy in various sectors during reduction of fiscal burden by 1%.

Keywords: non-observed economy, sectors of the economy, transfer pricing, tax losses, tax evasion, fiscal burden, redistribution, management, gross value added, elasticity