Аннотация: Предметом исследования является взаимосвязь прав и обязанностей участников внешнеэкономической деятельности и таможенных органов, а именно реализация принципа «зеркального отражения» при комплексном формировании прав и обязанностей. Целью исследования выступает поиск пробелов таможенного законодательства, не позволяющих напрямую увязать права и обязанности субъектов таможенного дела, а также разработка рекомендаций по его изменению. Методологической основой исследования послужил сравнительный анализ прав и обязанностей таможенных органов и их должностных лиц с правами и обязанностями участников внешнеэкономической деятельности, в частности, декларантов, лиц, подлежащих таможенной проверке, и других участников. Новизна исследования заключается в формировании и обосновании принципа «зеркального отражения» при введении прав и обязанностей основных контрагентов в таможенном деле. Исследование выявило несоответствие прав и обязанностей сторон, причем, как в контексте отношений «таможенные органы – участники внешнеэкономической деятельности», так и при сравнении прав и обязанностей каждой из сторон. Было также показано, что они не представлены системно и в полном объеме в нормативно правовых актах, а их реализация сдерживается отсутствием действенного механизма. Результаты исследования могут быть использованы законодательной властью страны для внесения поправок в таможенное законодательство и таможенными органами для регулирования отношений с участниками внешнеэкономической деятельности. В статье разработаны рекомендации по совершенствованию правовой основы отношений для субъектов таможенного дела, в частности предложено привести права и обязанности сторон в полное соответствие, а также обосновать в рамках каждого права и обязанности механизм их действия.

Abstract: The subject of the study is the relationship between the rights and obligations of participants in foreign economic activity and customs authorities, namely, the implementation of the principle of "mirror reflection" in the complex formation of rights and obligations. The purpose of the study is to search for gaps in customs legislation that do not directly link the rights and obligations of customs subjects, as well as to develop recommendations for its amendment. The methodological basis of the study was a comparative analysis of the rights and obligations of customs authorities and their officials with the rights and obligations of participants in foreign economic activity, in particular, declarants, persons subject to customs inspection, and other participants. The novelty of the research lies in the formation and justification of the principle of "mirror reflection" when introducing the rights and obligations of the main counterparties in customs. The study revealed a discrepancy between the rights and obligations of the parties, both in the context of the relations "customs authorities – participants in foreign economic activity", and when comparing the rights and obligations of each of the parties. It was also shown that they are not presented systematically and in full in regulatory legal acts, and their implementation is hindered by the lack of an effective mechanism. The results of the study can be used by the legislative power of the country to amend customs legislation and customs authorities to regulate relations with participants in foreign economic activity. The article develops recommendations for improving the legal basis of relations for customs entities, in particular, it is proposed to bring the rights and obligations of the parties into full compliance, as well as to justify the mechanism of their action within each right and obligation.

Аннотация: Предметом исследования является бюджетно-налоговая система Алжира, а именно принципы и методы формирования консолидированного бюджета страны и роль налоговых доходов в развитии рыночной экономики. Представлены факторы влияния на бюджетно-налоговую систему государства, выделены приоритетные условия развития экономики Алжира. Целью исследования можно считать разработку рекомендаций по совершенствованию процессов бюджетирования и государственного налогового планирования в Алжире, а также по преодолению проблем ресурсно-ориентированной и регламентируемой государством экономики. Методологическую основу исследования составили принципы и методы факторного анализа, раскрывающего внешние и внутренние причины формирования современной бюджетно-налоговой системы Алжира, а также математические методы горизонтального и вертикального анализа данных консолидированного бюджета, методы индукции и моделирования при формировании предложений по развитию бюджетно-налоговой системы Алжира. Элементами новизны являются предложения по диверсификации экономики с уменьшением доли нефтегазового сектора и секвестрование дефицита бюджета за счет снижения военных расходов, а также смещение налоговых доходов бюджета в сторону прямых налогов. Результатом исследования можно считать демократическую модель бюджетно-налоговой системы Алжира, сформированную по совокупности всех предложений работы, и ориентированную на рыночную экономику.

Abstract: The subject of this research is the fiscal system of Algeria, namely the principles and methods of formation of consolidated budget of the country and the role of tax revenue in development of market economy. The author describes the factors that influence the country’s fiscal system, as well as highlights the priority conditions for economic development of Algeria. The goal of this work consists in formulation of recommendations on improvement of the processes of budgeting and state tax planning in Algeria, as well as on overcoming the problems of a resource-oriented and state-regulated economy. The methodological framework contains the principles and methods of factor analysis that reveal the external and internal causes of establishment of the modern fiscal system in Algeria, mathematical methods of horizontal and vertical data analysis of consolidated budget; methods of induction and modeling in advancing proposals on the development of Algeria’s fiscal system. The novelty of this work lies in the suggestions on diversification of the economy by reducing the share of the oil and gas sector and sequestering budget deficit by reducing military spending, as well as shifting budget tax revenue towards direct taxes. The results of the research demonstrate the democratic model of fiscal system in Algeria, oriented towards market economy.

Аннотация: Предметом исследования являются процессы администрирования налоговых систем в различных странах, в том числе в Российской Федерации, а именно принципы и методы государственного управления налогами в зависимости от уровня экономического развития страны, ведущих отраслей хозяйствования и прочих факторов влияния, например, политической и религиозной ориентации. Целью исследования можно считать выявление преимуществ налогового администрирования в различных странах, адаптивных к условиям формирования налогов в Алжире, и разработку рекомендаций по совершенствованию налоговой системы Алжира. Методологическую основу исследования составили метод сравнительного анализа применительно к налоговым системам различных стран, выявивший основные преимущества и недостатки их администрирования, и системный метод формирования комплекса мер для адаптации налоговой системы развивающейся страны Алжир к принципам мирового экономического сообщества. Элементами новизны являются факторный анализ процессов администрирования налоговых систем различных стран и определение принципов и методов налогообложения развивающейся экономики. Результатами исследования можно считать предложения по реструктуризации действующей системы налогов в Алжире и комплекс мер по совершенствованию администрирования налоговой системы Алжира.

Abstract: The subject of the research is the processes of administering tax systems in different countries including Russian Federation, in particular, principles and methods of state management of taxes depending on the level of the country's economic development, leading branches of economic management and other factors that may influence the process, for example, political and religious. The aim of this research is to define advantages of tax administration in different countries adaptable to the conditions of Algire tax formation as well as to give recommendations on how to improve the tax system of Algire. The methodological basis of the research is the method of comparative analysis applicable to tax systems of different countries that has defined their pluses and minuses, and the systems approach to the formation of a set of measures for the adaptation of Algire's tax system to the principles of the global economic community. The novelty of the research is the factor analysis of the processes of administration of tax systems in different countries and determination of principles and methods of taxation in the economy of a developing country. As a result of their research, the authors make suggestions on how to restructure the current tax system in Algire and offer a set of measures that are supposed to improve the administration of Algire's tax system. 

Аннотация: Предметом исследования является внешняя торговля Северо-Западного федерального округа и субъектов РФ, в него входящих, а именно специфика и структура и динамика экспорта и импорта указанных объектов. Проанализированы объемы внешнеторгового оборота регионов, основные товарные позиции и страны-партнеры для каждого субъекта РФ и округа в целом. Целью исследования является выявление резервов экспорта и импортозамещения в субъектах РФ Северо-Западного федерального округа, а также разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов для конкретных товарных групп и стран-партнеров. Методологическую основу составляют сопоставительный анализ экспорта и импорта отдельных субъектов РФ, входящих в Северо-Западный федеральный округ, а также классические экономико-математические методы ранжирования, вертикального и горизонтального анализа статистических данных внешнеторгового оборота. Элементами новизны являются системный подход к выявлению проблем внешнеторгового оборота региона и методология реструктуризации экспорта и импорта субъектов РФ. В качестве основного вывода формируется положение о необходимости смены приоритетов в экспорте и импорте субъектов РФ Северо-Западного федерального округа на основе замены экспортируемых ресурсов на изделия из них или отказа от экспорта природных богатств России, а также на основе импортозамещения и расширения спектра импортируемых товаров за счет первоочередных инновационных и инвестиционных потребностей регионов.

Abstract: The subject of the research is the external trade of the Northwestern Federal District and the subjects of the Russian Federation that constitute it, in particular, specific features and structure and dynamics of the export and import in the aforesaid regions. Bobrova has analyzed the volumes of external trade turnover in these regions, the main commodity positions and partner countries for each Russian Federation subject and the District in general. The aim of the research is to define reserves of the export and import substitution in the Russian Federation subjects of the Northwestern Federal District and to develop recommendations on how to use the aforesaid reserves for particular commodity groups and partner countries. The methodological basis of the research includes comparative analysis of export and import of particular Russian Federation subjects comprising the Northwestern Federal District as well as traditional economic and mathematical methods of rating, vertical and horizontal analysis of statistical data of foreing trade turnover. The novelty of the research is caused by the fact that the author applies the systems approach to defining the problems of foreign trade turnover in the aforesaid regions and methodology for restructuring export and import in the Russian Federation subects. In conclusion, the author emphasizes the need to change priorities of export and import in the regions of the Northwestern Federal District by replacing exported resources with the products made out of them or refusing from export of Russia's natural resources, and by import substitution and extension of the range of imported goods at the account of primary innovative and investment needs of the region. 

Аннотация: Предметом исследования является ответственность таможенных органов и их должностных лиц, а именно виды правонарушений и формы наказаний за их совершение, на основании которых возможно прямое привлечение к ответственности должностных лиц таможенных органов со стороны участников внешнеэкономической деятельности, а также опосредованное привлечение к дисциплинарной ответственности через вышестоящих должностных лиц таможенных органов. Целью исследования можно считать выравнивание прав и обязанностей всех участников отношений в таможенном деле, а также выявление общих признаков дисциплинарной, административной и уголовной ответственности таможенных органов. Методологическую основу исследования составили принципы и методы систематизации и унификации системы наказаний для таможенных органов и их должностных лиц, а также метод сопоставительного анализа дисциплинарной, административной и уголовной ответственности должностных лиц таможенных органов. Элементами новизны являются предложения по правовому равенству должностных лиц таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности и способам обеспечения указанного равенства, а также регламентация компенсации ущерба, причиненного государственным служащим участнику внешнеэкономической деятельности. Результатом исследования можно считать предложения по созданию единой системы наказаний для должностных лиц таможенных органов с унифицированными регламентами досудебного урегулирования и делопроизводства.

Abstract: The subject of the research is the responsibility of customs authorities and their officials, namely the types of offenses and the form of punishments for their commission, on the basis of which direct accountability of customs officials from foreign economic activity participants is possible, as well as indirect prosecution to disciplinary responsibility through higher-ranking officials persons of customs authorities. The aim of the research can be considered the equalization of rights and obligations of all parties to relations in customs, as well as identifying common signs of disciplinary, administrative and criminal liability of customs authorities. The methodological basis of the research consists of principles and methods of systematization and unification of the system of punishments for customs authorities and their officials,as well as the method of comparative analysis of the disciplinary, administrative and criminal responsibility of customs officials. The elements of novelty are proposals for the legal equality of customs officials and participants in foreign economic activity and ways to ensure this equality, as well as the regulation of compensation for damage caused by a government employee to a participant in foreign economic activity. The result of the study can be considered proposals for the creation of a unified system of punishments for customs officials with unified rules of pre-trial settlement and prosecution.

Аннотация: Предметом исследования является процесс формирования системы таможенных платежей в рамках кластерной формы объединения стран, а именно – определение основных положений методологии, применяемой при построении универсальной системы таможенных платежей в кластере. Целью исследования выступает оптимизация системы таможенных платежей в кластере на основе мирового опыта кластеризации и выработки единой таможенной и налоговой политики стран, образующих кластер.
Результатом работы является система универсальных принципов, разработанных для экономического кластера при формировании его таможенных платежей. Представлена форма образования экономического кластера, принципы внутренней и внешней политики в области таможенных платежей, рекомендации по уплате таможенных платежей юридическими и физическими лицами, а также специфика самих таможенных платежей. Выявлены закономерности формирования кластерной системы таможенных платежей в современном мировом экономическом пространстве, определены проблемы, сформулированы преимущества систем и адаптированы к предложенной модели. Методологическую основу исследования составили анализ таможенных систем стран, входящих в различные экономические кластеры, изучение и обобщение опыта формирования таможенной системы конкретных кластеров, сравнение изученных систем между собой с выявлением проблем и преимуществ их действия, синтез методологических основ формирования универсальной кластерной системы таможенных платежей. Элементом новизны в исследовании можно считать приложение к системе таможенных платежей страны кластерной модели строения мировой экономики и определение условий адаптации таможенных платежей конкретного государства к требованиям экономического кластера, к которому оно планирует присоединиться.
В качестве основного вывода формируется идея создания оптимальной системы таможенных платежей в экономическом кластере на основе универсальных принципов, в том числе с применением метода идеализации.
Результаты работы могут применяться как на мета-уровне при формировании экономического кластера и единого законодательства по таможенным платежам на основе сформулированных в работе принципов, так и на макро-уровне отдельных стран в процессе их адаптации к условиям экономического кластера. Основным станет направление применения результатов работы на мезо-уровне к таможенной подсистеме в экономике отдельных кластеро-образующих государств и кластера в целом.

Abstract: The subject of this research is the process of developing the system of customs payments within the cluster form of combining of the countries, in particular, determination of basic provisions of the methodology applied in case of creating a universal system of customs payments in a cluster. The research objective is to optimize the system of customs payments in a cluster on the basis of the international experience in clustering and framing uniform customs and tax policy of the clusuter countries. The system of the universal principles developed for an economic cluster when forming its customs payments is the result of this research. The form of formation of an economic cluster, principles of domestic and foreign policy in the field of customs payments is provided, and so are recommendations about customs payment by legal entities and individuals as well as specifics of customs payments. Regularities of formation of cluster system of customs payments in the modern world economic space are revealed, problems are defined, advantages of systems are formulated and adapted to the offered model. The methodological basis of the research involves analysis of customs systems of the countries entering different economic clusters, study and synthesis of experience of formation of customs system of specific clusters, comparing of the studied systems among themselves with detection of problems and advantages of their action, and synthesis of methodological grounds on formation of the universal cluster system of customs payments. The novelty of the research is the application of the cluster model of world economy to the system of customs payments of our country and determination of conditions for adaptation of particular state's customs payments to requirements of an economic cluster which the state plans to join. The main conclusion of the research is the idea of the creating an optimum system of customs payments in an economic cluster on the basis of universal principles including using an idealization method. The results of this research can be applied at the meta-level when forming an economic cluster and uniform legislation on customs payments on the basis of the principles formulated herein and at the macro-level of particular countries in the course of their adaptation to conditions of an economic cluster. According to the author, the main direction of applying the research results should be at the meso-level, meaning that the results should be applied to customs subsystem in the economy of separate claster-generating states and the cluster in general. 

Аннотация: Предметом исследования является оценка степени влияния налогов на финансовые показатели деятельности предприятия в процессе налоговой оптимизации с разбивкой факторной модели на две составляющие: оценка уровня воздействия налогов на доходы и расходы субъекта хозяйственной деятельности и оценка уровня влияния налогов друг на друга. Целью исследования выступает количественный анализ уровня воздействия налогов на финансовые показатели предприятия и учет взаимного влияния налогов в процессе оптимизации для принятия обоснованного решения о налоговом планировании и абстрагирования от вида деятельности предприятия и применяемого им режима налогообложения. Методологическую основу исследования составили принципы и методы расчета критерия оптимизации налогов, отражающего ожидаемый от налогового планирования эффект. Базовый критерий оптимизации был дополнен коэффициентом, учитывающим факторы специфики деятельности налогоплательщика и структуры уплаченных налогов. При окончательном формировании формулы универсального критерия учтен знак оптимизации, отражающий ситуации, когда уменьшение одних налогов сопровождается ростом других. Результатом работы является расчет коэффициента в формуле универсального критерия оптимизации для действующего предприятия и определение закономерностей влияния налогов друг на друга в процессе оптимизации. Налоги классифицированы на группы в соответствии с поправочным коэффициентом по критерию целесообразности оптимизации: налоги, которые необходимо оптимизировать в обязательном порядке; налоги, которые можно оптимизировать при наличии соответствующих условий получения высокого финансового и временного эффекта; налоги, нецелесообразные к оптимизации.
Элементами новизны в исследовании можно считать поправочный коэффициент степени влияния налогов на финансовые показатели предприятия в формуле расчета ожидаемого от оптимизации экономического эффекта; выделенные группы налогов в соответствии с рассчитанным поправочным коэффициентом по критерию целесообразности оптимизации; система взаимодействия налогов в процессе налогового планирования. Даны рекомендации по учету поправочного коэффициента степени влияния налогов на финансовые показатели предприятия в формуле расчета ожидаемого от оптимизации экономического эффекта, по выбору налогов для оптимизации предприятию, применяющему общий режим и упрощенную систему налогообложения или отказу от неэффективных схем оптимизации и по учету взаимного влияния налогов в процессе налогового планирования.

Abstract: The subject of the research is the assessment of the degree to which taxes influence financial indicators of company's performance in the process of tax optimization. The assessment involves division of the factor model into two elements: assessment of the influence of taxes on profits and expenses of an economic entity and assessment of the infuence of taxes on one another. The purpose of the research is to perform a quantitative analysis of the influence of taxes on company's financial indicators and analyze the mutual influence of taxes on the optimization process in order to make a grounded decisin about tax planning and to abstract from an activity performed by a company and taxation scheme used by them. The methodological basis of the research involves principles and methods of calculating tax optimization criterion that reflects the effect expected from tax planning. The basic optimization criterion was compelted with the ratio taking into account factors and specific features of taxpayer's activity and structure of taxes payable. When making the final formula of a universal criterion the author takes into account the optimization sign that reflects situations when the decrease in the amount of some taxes leads to the growth of others. The result of the research is the calculation of the ratio according to the universal criterion formula for an existing company and description of regular patterns of taxes influencing one another in the process of tax optimization. Taxes are classified into groups according to the evaluation factor of optimization practicability: taxes needed to be optimized in a mandatory manner; taxes that may be optimized if there are certain conditions allowing to achieve a high financial and time effect; and taxes that should not optimized at all. The novelty of the research is caused by the fact that the author offers the evaluation factor of the influence of taxes on company's financial indicators when calculating the economic effect expected from tax optimization; defines groups of taxes according to calculated evaluation factor of the optimization practicability; and suggests the system of interaction of taxes in the process of tax planning. The author also gives recommendations on how to record the evaluation factor of the influence of taxes on company's financial indicators according to the formula of calculating the economic effect expected from optimization depending on the choice of taxes for optimization of a company using general scheme or simplified scheme of taxation or refusal from ineffective schemes of optimization and calculation of mutual influence of taxes in the process of tax planning.