Азрапкина О.В., Филиппова Н.А. оценка эффективности налогового администрирования деятельности субъектов малого и среднего бизнеса в Республике Мордовия

Аннотация: Предметом исследования является деятельность субъектов малого и среднего бизнеса в Республике Мордовия. Эффективная система налогового администрирования является одним из основных условий полного и своевременного поступления в бюджетную систему налогов, начисленных к уплате малым и средним предприятиям. Для оценки эффективности налогового администрирования применяются разные количественные и качественные показатели, но наиболее важными из них являются индикаторы эффективности контрольной работы, выступающей основной функцией налогового администрирования. Налоговые инспекции Республики Мордовия в рамках налогового контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты малыми и средними предприятиями налогов, проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Информация об их результатах стекается в Контрольный отдел УФНС РФ по РМ, на основе данных которого и оценивается в данной статье эффективность контрольной работы налоговых инспекций республики. Методологическую основу исследования составили системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, метод сравнения и аналогий, методы экономико-математического моделирования, математические и статистические методы, методы группировок, наблюдений и другие методы исследования. Таким образом, повышение эффективности налогового администрирования деятельности субъектов малого и среднего бизнеса в регионе будет достигнуто за счет: – постоянного мониторинга показателей результативности проверок различных категорий налогоплательщиков, показателей количества человеко-часов, затраченных на одну проверку, суммы доначислений в расчете на один час, затраченный на проведение проверки; – организации налоговых постов в сфере торговой деятельности; –сопоставления фактического расхода материалов на производство продукции с установленными нормами расхода материалов и фактическим выпуском и реализацией продукции в сфере промышленного производства; – организации мер по выявлению фирм-однодневок; – рационального отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и оптимизации препроверочного анализа, в том числе путем автоматизации и формирования единого автоматизированного информационного массива данных. Представляется, что использование налоговыми органами эффективных приемов и методов налогового контроля в отношении малых и средних предприятий будет способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет.

Ключевые слова:

Abstract: The subject under research is the activities performed by small and medium business entities in the Republic of Mordovia. The efficient system of tax administration is one of the main conditions for full and timely revenues of taxes payable by small and medium-sized enterprises. There are many qualitative and quantitative indicators that are used to evaluate the efficiency of tax administration but the most important ones are the indicators of efficient inspection as the main function of tax administration. For the purposes of tax control over calculation accuracy and timely and full tax payment by small and medium-sized enterprises tax inspectorates of the Republic of Mordovia conduct cameral and field tax inspections. Results of these inspections are collected by the Supervisory Department of the Directorate of the Federal Tax Service of the Russian Federation. Based on this data the authors of the present article evaluate the efficiency of the supervisory work performed by the tax inspectorates of the republic. Methodological base of the research includes the systems analysis, dialectic approach, deduction and induction methods, the comparison and analogy methods, methods of mathematical economic modeling, mathematical and statistical methods, grouping methods, observation and other research methods. Therefore, the efficiency of tax administration of small and medium business activities in the region can be raised through: – constant monitoring of indicators that assess productivity of inspecting different categories of taxpayers, the number of personnel hours per inspection and the amount of additional charge of tax per hour spent on inspection; -establishment of tax positions in the sphere of trade activity; – comparison of the actual expenditure of materials on manufacture of products with the established material consumption rates and the actual output and sales of products in the sphere of industrial production;– development of measures for discovering fly-by-night companies; – reasonable selection of taxpayers for field tax inspection and improvement of a pre-inspection analysis including that by the means of creating a unified automated information database. The authors make an assumption that application of efficient methods and practices by tax authorities in regard to small and medium-sized enterprises will significantly increase tax revenues into the budget.

Keywords: