Финансовый контроль как основа воспроизводственного управления в новой экономике

Ляпунцова Елена Вячеславовна доктор технических наук профессор, кафедра Инновационное предпринимательство, Московский государственный технический университет им. Н. Э. Баумана 1005005, Россия, г. Москва, ул. 2-Я бауманская улица, 5/1 Lyapuntsova Elena Vyacheslavovna Doctor of Technical Science Professor, Department of Innovative Entrepreneurship, Bauman Moscow State Technical University 1005005, Russia, g. Moscow, ul. 2-Ya baumanskaya ulitsa, 5/1 lev77@me.com

Хоконов Беслан Мухамедович ассистент, кафедра «Экономика и финансовое право», Северо-Кавказский институт-филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ. 357502, Россия, Ставропольский край, г. Пятигорск, ул. Дунаевского, 5 Khokonov Beslan Mukhamedovich Assistant, Department of Economics and Financial Law, North Caucasus Institute-Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration. 357502, Russia, Stavropol'skii krai, g. Pyatigorsk, ul. Dunaevskogo, 5 khokonov07@mail.ru Другие публикации этого автора

Научное и гражданское сообщество, на основе анализа многих драматических событий последних месяцев, по сути дела общепринято заявило о факте быстро надвигающегося появления нового мира и новой экономики. ^[2] Причины грядущих кардинальных изменений связываются, прежде всего, с нарушением многих воспроизводственных цепочек из-за многократного роста цен на сырьевые товары и энергоносители. Эти явления представляются долгосрочными и тянущими за собой большое количество дисбалансов национальных и глобальной экономик. ^[1] Существенные структурные изменения в мировой экономике станут объективными предпосылками нового экономического порядка.

В этом контексте указывается на приоритет трансформации финансовых и валютных отношений, которые привнесут кардинальные сдвиги в существующий хозяйственный уклад. ^[10] Ожидаемые негативные последствия, в частности, по мнению ученых из Центра развития Высшей школы экономики, годовая инфляция вероятна вплоть до 30 процентов, а сокращение валового внутреннего продукта (ВВП) – почти до 20 процентов, также увязываются с резким во времени и массовым по количеству разрывом долговременных экономических цепочек, формировавшихся на протяжении нескольких десятилетий. ^[29] Это представляет собой системный удар по национальному воспроизводству, преодолеть который традиционными инструментами вряд ли получится.

В такой сложившейся ситуации, на наш взгляд, целесообразно обратить внимание на потенциал финансового контроля, как с позиций исторических особенностей его научных исследований и трактовок, так и с позиций перспектив развития цифровых процессов в российской экономике.

В истории мировой финансовой науки традиционным был подход с рыночных позиций, в соответствии с которым сами финансы трактовались через концентрацию и использование ограниченных ресурсов в потоках доходов и расходов населения, корпораций и государства. Отсюда финансовый контроль логично представлялся посредством функционирующих инструментов в рамках тех или иных организационных форм, иерархии и целей. Эти исследования инструментально-организационных составляющих, осуществляемые на протяжении длительного времени, достигли достаточно высокого уровня и во многом соответствуют вызовам современности.

Другим, существенно более ограниченным по распространенности, подходом стало представление финансов как разновидности экономических отношений. Объектом этих отношений стали разнообразные по многим критериям фонды денежных средств, которые формировались и использовались в воспроизводственных процессах. Локализацией данного подхода были несколько плановых социалистических экономик. В таком случае финансовый контроль представляется более функционально системным и ориентированным преимущественно на структурные и стоимостные пропорции создания и движения ВВП, которые и предопределяют соответствующие потоки ограниченных производственных и финансовых ресурсов.

В последнем направлении исследований главным критерием эффективности движения ограниченных финансовых ресурсов является реализация приоритетных интересов участников в динамике общественного воспроизводства. Содержание финансового контроля становится функционально воплощенным в общей системе управления национальным воспроизводственным развитием.

Такой подход в общем сохраняется в современной российской финансовой науке, но в частности финансового контроля основной приоритет оказался за инструментальными трактовками. Однако именно сейчас, как в контексте затянувшихся последствий мирового финансового кризиса, так и с позиций формирования основ нового экономического порядка, актуальность этого подхода существенно возросла. Дело в том, что выраженная утрата воспроизводственного контроля была и является существенной предпосылкой противоречивых явлений в глобальной и национальных экономиках несмотря на то, что основные финансовые инструменты на рынках не теряли своей эффективности и продолжают количественный рост.

Для преодоления многих современных противоречий макроэкономического развития необходимо повышение функциональной роли воспроизводственных составляющих финансового контроля, в которых экономические отношения участников значат гораздо больше, чем инструментальные и организационные формы. Поэтому трансформация финансового контроля как системного элемента экономических отношений представляется одной из основ и воспроизводственного управления, и новой экономики. Соответствующие исследования потребуется осуществлять невзирая на реальную историю той или иной использованной экономической идеологии при концентрации преимущественного внимания на процессах формирования и развития новых экономических отношений в пространстве финансов и контроля.

Современный финансовый контроль в своем содержании и организации сформировался главным образом на базе рыночных трактовок финансов, что обусловило важность системного инструментального обеспечения. Это стало характерным и для западной научной традиции, и в российской сфере финансовой науки, хотя общие финансовые исследования строились на различных определениях.

Так, представления о финансовом контроле складывались как производные от наиболее распространенных в мире трактовок самих финансов как таковых, которые концентрировались главным образом на проблемах управления деньгами. Среди последних наибольшую известность получили, например: теория принятия решений относительно занятости ограниченных производственных ресурсов исходя из оценки финансовых рынков ^[6]; модели ценообразования на финансовые активы и принципы их оптимального распределения ^[5]; концепция портфельного подхода на основе селекции его активов по реальной эффективности ^[3]; методы контроля за макроэкономическим соответствием цен производства и структуры финансовых рынков ^[4] и ряд других. Таким образом, основные функциональные характеристики финансов раскрываются преимущественно через содержание достаточно большого количества инструментов.

Соответственно еще более концентрированное инструментальное выражение получал финансовый контроль. Однако потенциал финансового контроля в инструментальной системе не только не раскрывался полностью, но и практически ушел вообще из экономических отношений.

Прежде всего, целесообразно обратить внимание, что трактовка финансового контроля исключительно как инструмента, ориентированного на соблюдение законодательства, очень характерна для исследований в области государственной политики, а также для теории и практики менеджмента. ^[17] Именно отсюда исходит, на наш взгляд, распространенное представление финансового контроля посредством комплекса мероприятий и операций по проверкам финансовых аспектов хозяйственной деятельности.

Более выраженным примером подобного подхода является полная включенность финансового контроля в пространство финансового права, реализуемое во взаимодействии экономических и юридических институтов. Но содержательная ограниченность таких трактовок связана со сложностями практической выработки общих финансово-правовых рамочных определений и норм. ^[18]

Определенным выходом из отмеченных противоречий могло бы стать дальнейшее расширение используемых инструментов (например, контроллинга, бюджетирования, мониторинга мотивации финансовых агентов и т.п.), но остается проблема выработки и принятия адаптированных показателей по части эффективности применения ограниченных производственных ресурсов, что невозможно ограничить только рыночными критериями прибыльности. Тем более в нынешних условиях формирования новой экономической реальности.

Ограничения рассматриваемого подхода проявляются в отсутствии до настоящего времени возможностей использования интегрированного комплекса финансового контроля, в котором были бы систематизированы в единой организационной структуре все существующие инструменты. Это позволило бы исключить многочисленные факты дублирования проверок и повысить требования к ответственности исполнителей, без чего невозможно обеспечить рост эффективности контроля. ^[9]

Также не удается обеспечить системную сопряженность хозяйственных, юридических, внутренних, внешних, процессных и государственных форм финансового контроля, особенно когда речь идет о системообразующих производствах и секторах национальной экономики. ^[15]

Поэтому среди ученых предпринимаются попытки создания универсальных методов финансового контроля, позволяющих осуществлять проверки по всем направлениям взаимодействия участников рынка, в частности на основе многовариантных коэффициентов анализа и оценки принимаемых финансовых решений. ^[24]

Все вышеотмеченное обуславливает еще одну сложившуюся ситуацию – при большом количестве мнений ученых и специалистов в определенной мере исключается формирование единой и эффективной системы управления финансовым контролем. Более того, имеет место просто терминологическая путаница и неопределенность, что отмечается в научной литературе. ^[8]

Приведенный достаточно краткий анализ подходов к сложившимся проблемам в сфере финансового контроля показывает необходимость трансформации функционирующих систем управления не столько в части используемых инструментов, сколько по линии развития соответствующих экономических отношений. Данный вызов интегрируется с более общими процессами ускоренного становления нового экономического порядка. По сути дела мы получаем так называемое "окно возможностей" для эффективной трансформации системы управления финансовым контролем в условиях более высокой по функциональному уровню трансформации современных экономических отношений. Поэтому, на наш взгляд, трансформацию управления финансовым контролем в ближайшей перспективе уже нелогично представлять через традиционные инструменты, связанные с установлением законодательных требований, уточнением состава уполномоченных, организации взаимодействия участников процесса и т.п.

С позиций хозяйственной практики основные недостатки современного финансового контроля и системы его управления наиболее наглядно проявляются в развернувшихся процессах финансиализации на глобальном и национальном уровнях. Эти процессы непосредственно представлены явным и усиливающимся преобладанием финансовых интересов участников хозяйственной деятельности чисто коммерческого характера над общественными интересами воспроизводства. ^[7] Наряду с доминированием финансовой сферы в управлении основными ресурсными потоками усилилось превалирование количества и функциональной значимости финансовых сделок в экономическом пространстве. ^[13] Характерным, с восьмидесятых годов прошлого века, стал опережающий рост совокупности финансовых операций относительно роста как национальных продуктов, так и темпов роста инвестиций в основной капитал реального сектора в мировой экономике. ^[19]

Рисунок 1. Показатели добавленных процентов к валовому внутреннему продукту США в 2020 году, по отраслям, в процентах от ВВП (диаграмма составлена автором по: Statista. Percentage added to the Gross Domestic Product of the United States of America in 2020, by industry (as a percentage of GDP).- https://www.statista.com/statistics/248004/percentage-added-to-the-us-gdp-by-industry/) (дата обращения: 05.04.2022).

Только с 1990 года по 2015 год произошло семикратное увеличение финансовых активов, а после глобального финансового кризиса на тот же год при удвоении капитализации фондового рынка по основной группе наиболее развитых стран, то есть США, ЕС, Японии и Великобритании, количество инвестиций осталось на прежнем уровне. ^[20]

Доминирование финансового сектора хорошо иллюстрируется примером США по структурной динамике валового внутреннего продукта (ВВП) (см. рис. 1).

Непосредственно по российской практике в качестве характерного примера следует обратить внимание на усиление разрыва в динамике показателей финансовых вложений и инвестиций в нефинансовые активы (см. рис. 2).

Рисунок 2. Динамика показателей финансовых вложений организаций и объемов инвестиций в нефинансовые активы в РФ в 2000-2020 гг., в процентах (диаграмма рассчитана и составлена автором по данным Федеральной службы государственной статистики: URL: https://rosstat.gov.ru/investment_nonfinancial; https://rosstat.gov.ru/folder/14476 (дата обращения: 10.04.2022)

Таким образом, с достаточным на то основанием можно утверждать, что финансовый контроль, с точки зрения макроэкономического управления, не обеспечивает реального исполнения основной функциональной цели - поддержания равновесия стоимостных пропорций национального воспроизводства. И это несмотря на отдельную эффективность применяемых инструментов. Вне финансового контроля оказались, по сути дела, главные современнее угрозы для экономического развития. Соответственно в российской научной литературе отмечается необходимость не просто в усилении финансового контроля, а в поднятии его на новый качественный и функциональный уровень. ^[22]

В то же время, потребность в новом качестве финансовых инструментов и финансовых систем зафиксирована и зарубежными специалистами. Во-первых, после глобального кризиса был поставлен вопрос о пересмотре исторического постулата о безусловной эффективности распределения ограниченных производственных ресурсов свободными финансовыми рынками. ^[16] Во-вторых, была предпринята реальная попытка реформирования международной финансовой системы по результатам глобального кризиса. В плане лидеров стран Большой двадцатки (G-20) предусматривалась трансформация международных финансовых институтов, новые формы стимулирования мировой торговли, расширение инвестиций для восстановления занятости ресурсов. Однако, как подчеркнуто в ежегодном Докладе о торговле и развитии ЮНКТАД, триллионы долларов были потрачены малоэффективно, поскольку направлены были преимущественно на восстановление прежней системы. ^[12]

Поэтому, на наш взгляд, потребность в новом качестве финансового управления сохраняется и усиливается дополнительными вызовами последних месяцев. Финансовое управление должно стать, во-первых, воспроизводственным по характеру, во-вторых, основывающемся на постоянном финансовом контроле. Предстоит активная интеграция инструментов финансового контроля в современные по своему содержанию системы управления воспроизводственными процессами. Приоритеты целесообразно отдать интеграции финансового контроля с выработкой управленческих решений.

Отмеченные потребности в настоящее время сопрягаются с новыми технологическими возможностями, что является характерной чертой современности. С одной стороны, перспективы трансформации финансового контроля предопределяются активными процессами цифровизации национальной экономики. С другой стороны, перспективы финансового контроля во многом взаимосвязаны с формированием сетецентрических принципов организации систем управления.

Среди основных характеристик новой экономики целесообразно выделить три момента. Во-первых, реорганизации традиционных рыночных экономических отношений в связи с существенными изменениями образа жизни, потребительских предпочтений и поведенческих мотиваций, кардинально меняющих принципы принятия хозяйственных решений. ^[28] Во-вторых, трансформация пространства жизнедеятельности и хозяйства в городской и сельской местностях под воздействием внедряемой умной инфраструктуры при соответственно растущей нагрузке на финансовые ресурсы. ^[11] В-третьих, системная интеграция основ социального и экономического развития посредством единых цифровых технологий, открывающая возможности повышения уровня синергии в экономических отношениях, особенно в их финансовой части. ^[25]

В цифровых технологиях в финансовой сфере приоритет в настоящее время получает сквозная цифровая технология распределенного реестра общего пользования. ^[27] Основное ее преимущество заключается в эффективной системной интеграции распределенных узлов в одноранговую сеть, функционирующую на основе самоуправления и функций перманентной записи транзакций с их последующим хранением и обеспечением к ним доступа участников. Благодаря выстраиваемой последовательности цепей и блоков в связный список с последующим хранением на множестве компьютеров, данная технология получила распространенное название как технология блокчейна.

Именно эта технология создает для финансового контроля потенциал всеобщности и оперативности, поскольку постоянное накопление новых записей о финансовых транзакциях сопровождается созданием условий полного исключения возможностей изменения ранее осуществленных. На этой основе создаются предпосылки реального всеобщего и абсолютного контроля над действиями всех участников финансового рынка и национальной экономики. ^[21]

Использование потенциала распределенного реестра в процессах финансового контроля формирует новые возможности реализации его главной цели - обеспечение эффективного баланса стоимостных пропорций воспроизводства. По сути дела, развитие финансовых отношений интегрировано и сопряжено с вводом элементов финансового контроля во все их пространство.

Более конкретные способы воплощения нового качества финансового контроля в системы финансового управления связаны с расширением практики сетецентрического управления. Сама данная терминология, будучи достаточно конъюнктурной, своими корнями уходит в военно-политические сферы, но в настоящее время имеет глубокое содержательное отношение к пространству экономических и управленческих отношений. Как и интернет, также первоначально разработанный в недрах военных структур, ставший основой современной трансформации и цифровизации экономики.

Понятие сетецентричности означает такой принцип создания и функционирования системы управления, при котором в режиме постоянной и полной ситуационной осведомленности всех ее иерархических структур осуществляется многоуровневая непрерывная актуализация максимального количества источников первичной информации. Таким образом, реализуются два важнейших требования принятия управленческих решений – концентрация усилий участников на выполнении поставленной задачи при максимально возможном использовании всей полноты информации. ^[23] В части построения эффективной системы управления финансами с контрольной функцией открывается возможность сопровождения воспроизводственных целей на всех иерархических уровнях и генерирования решений на основе самоорганизации. Все эффективные инструменты финансового контроля, будь то институты, проекты, подсистемы и т.п., возможно полностью интегрировать в процессы реализации финансовых отношений, а в системах управления использовать не только горизонтальные и вертикальные, но и диагональные взаимосвязи.

Сетецентрическая система управления исключает разбивку на отдельные уровни и, будучи децентрализованной, многоагентной и распределенной, исключает прежнюю жесткую иерархию и административные формы контроля. ^[26]

Сетевым структурам вообще отводится одно из основополагающих свойств новой экономики, а их управление представляется сетецентрическим. В целом сетецентрическая концепция управления позволяет использовать конкурентные преимущества информационного превосходства в экономической и финансовой сферах. ^[14]

Таким образом, финансовый контроль интегрируется в подсистему финансовых отношений, которая функционирует в целях оптимизации эффективности национального воспроизводства. Финансовый контроль, интегрированный в сетецентрические системы финансового управления, формирует базу для принятия решений с учетом интересов воспроизводственного развития национальной экономики и может обеспечить в новых условиях концентрацию финансовых ресурсов на узловых воспроизводственных драйверах. Особенно когда информатизация и рационализация экономических отношений делает приоритетным принципы цивилизационного развития в отличие от более ранних мотивов чистой прибыли.