Транспортный налог: анализ механизма исчисления и взимания, направления по его совершенствованию на региональном уровне (по материалам Республики Дагестан)

Налоговые поступления от региональных налогов являются важнейшим источником формирования доходной части бюджетов субъектов РФ, а, следовательно, источником финансирования социально-экономических программ развития субъектов РФ.

Транспортный налог является одним из бюджетобразующих налогов на уровне субъектов РФ. Как известно, транспортный налог заменил ряд платежей, среди которых дорожный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог ^[3;379].

Транспортный налог является региональным налогом, регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и полностью поступает в бюджеты субъектов РФ и является одним из постоянно дискуссионых налогов.

В настоящее время транспортный налог выполняет не только фискальную функцию, но и не в меньшей степени – регулирующую. То есть помимо обеспечения бюджетом налоговыми поступлениями с помощью транспортного налога решаются социальные задачи в регионе.

В целях решения социально-экономических проблем в регионах региональные власти пытаются создать благоприятные налоговые условия для налогоплательщиков, в целях привлечения инвестиций и увеличения собственных доходов региональных бюджетов.

Налоговые поступления от транспортного налога расходуются субъектами через дорожные фонды на финансирование мероприятий по содержанию, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог субъектов РФ.

Транспортный налог является прямым региональным налогом, регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и полностью поступает в бюджеты субъектов РФ.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства.

Налогоплательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Действующая система транспортного налога, имеет ряд актуальных проблем: нецелевое назначение использования средств, поступивших в виде налоговых платежей; отсутствие современной налоговой базы; отсутствие отчетности региональных властей о направлениях расходов денежных средств, полученных от взимания транспортного налога; высокие налоговые ставки и отсутствие системы налогообложения, одинаковой для всех регионов; низкая собираемость транспортного налога в Российской Федерации.

В целях оценки значения транспортного налога проведем анализ налоговых поступлений по нему в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Таблица 1

Динамика и структура поступлений по транспортному налогу в консолидированный бюджет РФ за 2016-2019 гг., млн. руб.

Источник: http://www.nalog.ru

По данным таблицы 1 отметим, что за 2017-2019 годы наблюдался позитивный рост налоговых поступлений по транспортному налогу в консолидированный бюджет Российской Федерации. Так, если за 2016 г. поступления по транспортному налогу составили 139 074,4 млн. руб., то за 2018 г.– 161 193, 2 млн. руб., т.е. увеличились на 218 957,1 млн. руб., или на 15,6%.

Положительная динамика может быть связана с такими факторами как:

увеличение числа налогоплательщиков, рост дорогостоящих машин и повышение налоговых ставок в регионах.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ определены рекомендованные значения налоговых ставок по транспортному налогу по прогрессивной шкале налогообложения в зависимости категории и транспортного средства. В соответствии с которыми, законами субъектов Российской Федерации устанавливаются конкретные налоговые ставки.

Региональным власти, также предоставлено устанавливать порядок сроки уплаты налога, налоговые и основания использования, но пределах, определенных Налоговым Российской Федерации.

При этом, субъектов Российской Федерации допускается дифференцированных налоговых в отношении категории транспортных , а также учетом количества , прошедших с выпуска транспортных , и (или) экологического класса.

Сравнительные данные о применяемых налоговых ставках по транспортному налогу в различных регионах свидетельствуют, что их значение установлено в широком диапазоне (в 1,5-2 ). Существенное отличие налоговых ставок по транспортному налогу за схожий транспорт порождает территориальное неравенство налогоплательщиков, в первую очередь физических лиц, поскольку преимущественно плательщиками транспортного налога являются физические лица.

При анализе фактических налогов с средств, требуется с начисленными . Ведь не проведение исследования может представление о , которые оказывают на динамику поступлений (таблица 2). В 2018 году рост зарегистрированных средств в Российской Федерации на которых начислен транспортный налог составил на 2 466 617 ед. или на 5,1% относительно 2016 .

Таблица 2

Структура плательщиков транспортного налога в РФ за 2016-2018 гг.

Источник: http://www.nalog.ru

В течение 2016-2018 . наблюдается как незначительное количества всех налогоплательщиков по РФ целом, так повышение числа объектов налогообложения транспортного налога. Так, по итогам 2018 года относительно 2016 ода наблюдается позитивная числа налогоплательщиков транспортного на 2 365 494 единиц на 6,8% и количества зарегистрированных транспортных средств на 2 363 339 единиц или на 4,3% (Таблица 2).

Таблица 3

Динамика количества налогоплательщиков и транспортных средств

в Российской Федерации за 2016-2018 годы

Источник: http://www.r05.nalog.ru/

Из таблиц 3 видно, что количество транспортных средств в Российской Федерации составляло в 2016 г. 54 743 673 ед, в 2017 г. – 55 800 853 ед, в 2018 г. – 57 107 012 ед. Таким образом, в 2018 г. по сравнению с 2016 г. отмечен рост числа плательщиков транспортного налога в Российской Федерации на 6,8%, однако, уменьшилось число водных и воздушных транспортных средств на 1,5% и 0,5% соответственно.

На фоне положительной динамики поступлений по транспортному налогу наблюдается и снижение его удельного веса в общей сумме налоговых доходах государства (Таблица 1). В течение анализируемого периода удельный вес уменьшился на 0,21 пункта и составил 0,76% по итогам 2019 г., а это свидетельствует о нестабильности налоговой базы по данному налогу ^[46].

Как видно из таблицы 1, по транспортному налогу наибольший удельный вес в платежах приходится на налогоплательщиков – физических лиц. Если в 2016 г. удельный вес налога, поступившего от граждан, составил 78% в общей сумме транспортного налога, то по состоянию на 1 января 2019 г.– 82%. Такое соотношение характеризует наглядно возрастающую роль физических лиц в наполнении консолидированного бюджета РФ налоговыми поступлениями, формирующимися за счет владения ими транспортных средств.

В это же время место имеет существенное повышение транспортного налога, уплачиваемого юридическими лицами, рост в течение 2016-2019 гг. составил 20,9%. Такой показатель характеризует не только фискальное предназначение уплачиваемого юридическими лицами транспортного налога, но и дает определенное представление о количестве находящихся на балансе организаций транспортных средств.

Помимо этого, справедливо и то, что, с одной стороны, наблюдается положительная динамика повышения налоговых платежей с транспортных средств, а с другой в сторону физических лиц происходят структурные изменения (таблица 2).

Кроме того, отметим, что за период наблюдается увеличение суммы налоговых льгот по транспортному налогу в разрезе различных категорий налогоплательщиков. При этом, значительное сумм выпадающих доходов консолидированного бюджета РФ связано использованием налоговых физическими лицами ( 4). Так, за 2016-2018 годы сумма налоговых льгот по транспортному налогу в соответствии с законодательством РФ увеличилась на 2 599 301 тыс.руб. или 18,2%, в том числе по физическим лицам – на 18,5%.

Таблица 4

Динамика доходов, выпадающих в связи с предоставлением плательщикам льгот по транспортному налогу в РФ за 2016-2018 гг.,тыс.руб

Источник: http://www.nalog.ru

Как видно из таблицы 4, за анализируемый период транспортного налога не было уплачено в консолидированный бюджет РФ за 2016 г. – 34 480,6 . руб., за 2017 . – 17 608,8 млн. руб., за 2018 г. – 21 144,3 . руб. При этом, показатель собираемости транспортного налога за анализируемый период имеет положительную динамику и составил: за 2016 . – 80,1%; за 2017 г. – 89,9%; за 2018 г. – 88,4%, что в свою очередь, отразилось на снижении налоговой по данному налогу.

Одной из причин понижения значения показателя собираемости по транспортному налогу являются проблемы связанные с администрированием налога и высоким удельным весом налоговой задолженности по налогу.

К проблемам налогового контроля за полнотой поступления в бюджет начисленных сумм налога относятся такие как, несовершенство базы данных налоговых органов о состоящих на учете владельцев транспортных средств и несвоевременная доставка налоговых уведомлений по уплате налога.

Таблица 5

Динамика налоговых начислений и поступлений по транспортному налогу в консолидированный бюджет РФ за 2016-2018 годы, млн.руб

Источник: http://www.nalog.ru

Таким образом, проводя налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, в целях достоверного и полного исследования целесообразно изучить показатель по налогам, а также направлений по ее .

Для выявления причин образования представляется исследовать ее , исходя из налогоплательщиков транспортного . Согласно информации налоговых органов о задолженности транспортному налогу ( плательщикам) основная сумма задолженности приходится физических лиц, признаваемых данного налога. Если состоянию на 01.01.2017 . она составила 96,8% общей сумме по транспортному , то по на 01.11.2019 г – 95,0%.

Таблица 6

Динамика налоговой задолженности по транспортному налогу перед бюджетной системой РФ за 2016-2019 годы, млн.руб

Кроме того, в суммарном задолженность по налогу перед бюджетной системой РФ по состоянию на 01.01.2019 года относительно предыдущего года снизилась 36338,2 млн. руб. или на 22%, произошло это счет уплаты гражданами-плательщиками. В же время, юридическим лицам ежегодное повышение задолженность по налогу перед бюджетной системой РФ – в 2017 году на 1921,1 млн. . или 50,3%, в 2018 году – на 679,4 млн.руб. или на 11,8%.^[46]

Таким образом, несмотря на некоторое снижение задолженности по транспортному налогу перед бюджетной системой РФ по итогам 2018 года, исполнение налоговой дисциплине плательщиками остается на низком уровне. Так, доля налоговой задолженности по транспортному налогу перед бюджетной системой РФ за 2018 год в сумме налоговых поступлений по транспортному налогу составила 80%.

Поскольку поступления от транспортного налога подлежат к зачислению в региональный бюджет, целесообразно оценить его роль в формировании бюджета субъекта Российской Федерации.

Таблица 7

Динамика налоговых поступлений по транспортному налогу в субъектах СКФО за 2016-2019 гг. тыс.руб

Источник: http://www.r05.nalog.ru/

В среднем по субъектам СКФО темп роста налоговых поступлений по транспортному налогу за 2019 год относительно предыдущего года составил 121,5%, а за 2016-2019 годы составил 163,2% (Таблица 7).

Среди субъектов СКФО наибольший темп роста налоговых поступлений по транспортному налогу за 2019 год относительно 2018 года достигнут в Республике Северная Осетия-Алания (155%), Республике Ингушетия (146%), Чеченской Республике (132%), а сравнительно с 2016 годом – в Чеченской Республика (233%), Республика Дагестан (220%), Республике Северная Осетия-Алания (196%).

В абсолютном выражении среди субъектов СКФО лидирующими регионами по налоговым поступлениям по транспортному налогу за 2019 годы являются Ставропольский край и Республика Дагестан. В связи с чем, проведем более детальный анализ налоговых поступлений по транспортному налогу по Республике Дагестан.

Таблица 8

Динамика поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет Республики Дагестан за 2016-2019 гг. (тыс. руб.)

Источник: http://www.r05.nalog.ru/

Отчетные данные налоговых органов свидетельствуют о повышению роли транспортного налога в формировании собственных налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Дагестан за 2016-2019 гг.

Так, за 2018 год наблюдается рост поступлений по налогу на 28%, относительно 2017 года (173,8 млн. руб), и на 75% (или 336,0 млн. руб) относительно 2016 года

В 2019 году по сравнению с 2016 годом сумма транспортного налога выросла на 542 264 тыс. руб. или в 2,2 раза. В 2019 году относительно 2018 года наблюдается рост налоговых поступлений по транспортному налогу в консолидированный бюджет Республики Дагестан на 26,2% ли на 206 250 тыс.руб. , в том числе с физических лиц – на 28,5%, с организаций – на 3,5%, данная тенденция наблюдается и в предыдущие годы (Таблица 8).

Из таблицы 9, видно, что физические лица выступают основным источником поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет Республики Дагестан за рассматриваемый период. В 2016 году налоговые поступления по транспортному налогу от физических лиц составляли 80,1% от общей суммы поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет республики, в 2017 году – 87,0%, в 2018 году – 89,9%, в 2019 году - 91,8%.

Таблица 9

Структура налоговых поступлений по транспортному налогу в консолидированный бюджет Республики Дагестан в разрезе плательщиков, за 2016-2019 гг.

Источник: http://www.r05.nalog.ru/

При этом, важно отметить положительную динамику поступлений транспортного налога от физических лиц: в 2018 году налоговые поступления увеличились на 96,0 % по сравнению с 2016 годом, в 2019 году налоговые поступления увеличились по сравнению в 2016 годом в 2,5 раз.

От юридических лиц поступления от транспортного налога наоборот уменьшились в 2018 году относительно 2016 года на 12%, относительно 2017 года - на 1%.

Рассмотрев динамику налоговых поступлений по транспортному налогу можно отметить, что доля поступлений транспортного налога в бюджете Республики Дагестан невелика, однако поступления транспортного налога из года в год возрастают.

Таблица 10

Собираемость транспортного налога в бюджет Республике Дагестан

за 2017 - 2019 годы (тыс. руб., в %)

Источник: http://www.nalog.ru

Отметим, что за 2016-2019 годы показатель собираемости по транспортному налогу в бюджет Республик Дагестан также увеличился на 25,1%. Так, в 2016 году он составил – 32,6%, в 2017 году - 40%, в 2018 году – 49,7%, в 2019 году – 57,7% (таблица 10).

Однако, за анализируемый период наблюдается снижение собираемости транспортного налога в бюджет Республике Дагестан среди юридических лиц на 58,5%. Так, значение данного показателя составило за 2016 год он составил 122,4%, за 2017 год – 110,3%, за 2018 год – 63,9%, за 2019 год – 63,9%.

Далее, проанализируем данные о налогоплательщиках в Республике Дагестан в разрезе субъектов гражданского права. В Республике Дагестан в 2018 году относительно 2017 года количество налогоплательщиков - юридических лиц и физических лиц уменьшилось соответственно на 9,2%, а по сравнению с 2016 годом количество налогоплательщиков - юридических лиц уменьшилось на 8,4%, физических лиц - на 0,6%.

Структура налогоплательщиков транспортного налога в Республике Дагестан в целом за исследуемый период, не изменилась, так, в 2018 г. было соотношение 0,7% – юридические лица и 99,3% – физические лица, в 2017 и 2016 гг – 0,6% и 99,4% соответственно (таблица 11).

Таблица 11

Динамика количества налогоплательщиков транспортного налога и транспортных средств в Республике Дагестан за 2016-2018 гг.

Источник: http://www.nalog.ru

При этом, несмотря на позитивную тенденцию роста транспортных средств в Республики Дагестан за 2016-2018 гг., количество транспортных средств в Республики Дагестан в 2018 году по сравнению с 2016 годом уменьшилось на 9,8%. При этом, доля транспортных средств, принадлежащих физическим лицам (96%-97%) значительно превышает долю транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам (04%-03%) (таблица 12).

Структура транспортных средств учтенных в базе данных налоговых органов Республики Дагестан в целом за 2016-2018 годы не изменилась, так, в 2016 г. было соотношение 3,1% – транспортных средств приходилось на юридические лица и 96,9% – на физические лица, в 2017-2018 годы – 2,8% и 97,2% соответственно (таблица 11).

Темпы роста транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, опережают темпы роста транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам. Количество транспортных средств по юридическим лицам в 2018 году уменьшилось на 18,8 % по сравнению с 2016 годом, а по сравнению с 2017 годом – на 15,8%. В то время как количество транспортных средств по физическим лицам в 2018 году уменьшилось – на 9,5% по сравнению с 2016 годом, по сравнению с 2017 годом – на 15,8%.

Величина поступлений по транспортному налогу в бюджет субъекта РФ зависит от сумм, предоставленных в соответствии с региональным законодательством налоговых льгот.

В Республике Дагестан за 2016-2018 гг. количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы уменьшилось на 14,3% или на 5050 чел, за 2017-2018 гг. их число увеличилось на 22,3% или на 5513 чел. (таблица 11).

При этом, сумма налоговых льгот предоставленных по транспортному налогу в соответствии с республиканским законодательством снизилась в 2018 году относительно 2016 года на 13,1%, 2017 года – 11,9% и составила за 2016 год-31 157 тыс.руб. , в 2017 год – 24 323 тыс.руб., за 2018 год - 23 962 тыс.руб. (Таблица 12).

Таблица 12

Динамика сумм налоговых льгот по транспортному налогу

в Республике Дагестан за 2016-2018 гг

Источник: http://www.nalog.ru

На территории республики для налогоплательщиков транспортного налога в соответствии с Законом Республики Дагестан от 2 декабря 2002 года №39 «О транспортном налоге» предоставляются дополнительные налоговые льготы для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны - за одну единицу транспорта, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретенные транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

2) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - за одну единицу транспорта;

3) инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта;

4) общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

2. Пенсионеры уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50% от ставки налога.

Таким образом, налоговые льготы по транспортному налогу в Республике Дагестан носят социально-ориентированный характер и направлены на поддержку малоимущих слоев населения. При этом, их объем в налоговых доходах консолидированного бюджета Республике Дагестан незначительный – 0,1% или 0,05 % от поступлений по налогу.

По состоянию на 01.01.2020 г. налоговая задолженность по транспортному налогу перед консолидированным бюджетом Республики Дагестан составила 4471,5 млн. рублей, в том числе с физических лиц – 4435,3 млн. рублей (99%) и с юридических лиц - 36,2 млн. рублей (1%) (Таблица 13).

Таким образом, одним из направлений увеличения налоговых доходов бюджета республики является погашение налоговой задолженности по транспортному налогу, преимущественно среди физических лиц.

Таблица 13

Динамика налоговой задолженности по транспортному налогу перед консолидированным бюджетом Республики Дагестан

за 2016-2019 годы, млн.руб

Источник: по данным УФНС (отчет № 4-НМ)

В качестве направления повышения уровня налоговых поступлений в бюджеты субъектов и снижению налоговой задолженности по транспортному налогу предлагается субъектам РФ предоставит право законодательно устанавливать ограничения по оформлению транспортных средств на лицо, имеющее задолженность по транспортному налогу. А также необходимо на региональном уровне (в том числе между субъектами РФ) усилить межведомственное взаимодействие по обмену информацией о лицах имеющих налоговую задолженность между налоговыми и регистрирующими органами, органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Транспортный налог выступает важнейшим инструментом государственного регулирования всех этапов жизненного цикла транспортного средства: приобретение, использование, продажа и утилизация.

Необходимо отметить, что одним из существенных факторов, оказывающих влияние на налоговую нагрузку по транспортному налогу является размер налоговой ставки по налогу.

В Республики Дагестан с положениями статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по транспортному налогу дифференцированы в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

При этом, отметим, что для легковых автомобилей налоговые ставки дифференцированы в зависимости от мощности двигателя от 100 л.с. до 250 л.с. с интервалом каждые 50 л.с., что на взгляд автора препятствует реализации в полной мере принципа справедливости.

Одной из причин уклонения от уплаты транспортного налога собственниками автомобиля является неисправность транспортного средства или нецелесообразность его постоянного использования. В связи с чем, в целях полной реализации принципов справедливости и соразмерности налогообложения, предлагается на федеральном уровне предусмотреть возможность применения субъектами РФ понижающих коэффициентов по транспортному налогу для легковых автомобилей в зависимости от года выпуска транспортного средства (с интервалом 5 лет) и понижающих (повышающих) коэффициентов в зависимости от значения показателя «километраж пробега» транспортного средства, рассчитанного на основе данных GPS – трека автомобиля или данных специального оборудования владельца автомобиля.

В целях реализации направлений рационализации системы налогообложения транспортных средств, предлагается рекомендовать субъектам РФ применять детальную дифференциацию налоговых ставок по транспортному налогу для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя с мелкими интервалами (например, интервал 10 л.с.), а также учитывать при исчислении суммы транспортного налога уровень концентрации автомобилей на 1 км. дороги: в городах с высокой концентрацией автомобилей и повышенной загазованностью предлагается вводить повышающий коэффициент по транспортному налогу, а в небольших муниципальных районах и поселениях, с низким качеством дорог, рекомендуется применять понижающий коэффициент. При этом, полученные дополнительные доходы региональных бюджетов могут быть направлены на улучшение экологической обстановки в регионах и улучшению качества дорог.

В последние годы наличие легкового автомобиля в каждой семье перестало быть предметом роскоши и является необходимым средством передвижения, особенно для субъектов РФ с высокогорными районами. В связи с чем, при определении налоговой базы по транспортному налогу необходимо учитывать социальный статус налогоплательщика, число легковых автомобилей в семье. Так, например, при налогообложении первого легкового автомобиля в семье предлагается применять понижающий коэффициент.

С учетом практики зарубежных стран ^{[18; 94]} полагаем целесообразным связывать расчет налоговой базы по транспортному налогу не только с техническими характеристиками транспортного налога но и экологической безопасностью. Так, предлагается учитывать при исчислении налога не только мощность двигателя, но и возраст транспортного средства и объём выброса им вредных веществ в экологию. При этом, рекомендуется часть налоговых поступлений по транспортному налогу перераспределять на экологические цели. В целях исключения случаев, когда налогоплательщик платит за не систематически эксплуатируемое транспортное средство можно рассчитать на год потенциальный объём эмиссии выбросов с учетом вида транспортного средства. Данное реформирование будут стимулировать налогоплательщиков покупать более экологические и экономичные транспортные средства.

В части совершенствования налогового администрирования транспортного налога полагаем целесообразным установление сроков уплаты транспортного налога в течение налогового периода для физических лиц. Поскольку отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены только для налогоплательщиков – юридических лиц, то налогоплательщики – физические лица оплачивают транспортный налог только по окончании налогового периода, а так как, основная доля плательщиков налога являются физическими лицами, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу и повысить собираемость транспортного налога.

В целях повышения собираемости транспортного налога целесообразно законодательно предусмотреть обязанность плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации транспортных средств. Данное предложение обусловлено тем, что в общей сумме транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет доминирующая доля причитается на налог, взимаемый с физических лиц, при этом меры принудительного взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке.

Одной из причин недопоступления в бюджет суммы транспортного налога является факт получения налогового уведомления налогоплательщиком – физическим лицом с опозданием. Учитывая, что обязанность по уплате налога возникает после вручения налогового уведомления необходимо совершенствовать механизм вручения налогового уведомления налогоплательщику, предусмотрев возможность вручения физическим лицам онлайн-уведомлений использую дополнительные смс-оповещения в личном кабинете налогоплательщика или приложение Сбербанк-онлайн.

Отметим, что несвоевременность передачи информации о постановке или снятия с учета транспортных средств отражается на эффективности работы налоговых органов по администрированию налога, в части последующего возврата излишне начисленной суммы налога. В связи с чем, требуются усовершенствовать механизм взаимодействия налоговых органов и регистрирующих транспортные средства (ГИБДД) в части автоматической передачи своевременной и полной информации о постановке или снятия с учета транспортных средств.

Таким образом, действующий в настоящее время механизм исчисления и взимания транспортного налога несовершенен и требует модернизации и реформирования. Реализация указанных выше мероприятий будет способствовать совершенствованию и рационализации транспортного налога в современных условиях.