Особенности правового регулирования валютного контроля в условиях Евразийского экономического союза

Отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля, как на национальном, так и на международном уровне всегда представляли интерес не только для экономической теории, но и для юридической науки. Не является исключением здесь внешнеторговая деятельность в условиях Евразийского экономического союза, одним из правовых средств регулирования которой, собственно говоря, и является валютный контроль. Актуальность исследуемой сферы дополняется ещё тем, что в условиях санкций со стороны Западной Европы и США, именно Евразийский экономический союз является своего рода гарантом и оплотом развития внешнеторговой и внешнеэкономической деятельности Российской Федерации на международном уровне.

Валютный контроль, являясь частью государственной валютной политики, является инструментом реализации охранительной и регулятивной функции государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость государства [8 с.27].

Исходя из Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» ^[4] задачи валютного контроля заключаются в следующем:

- обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций;

- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- обоснованности платежей в иностранной валюте;

- полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях ^{[9, с. 23]}.

Участники внешнеторговой деятельности совершают операции, связанные с движением валютных средств. Такие операции подлежат особому государственному контролю. Несмотря на то, что государство стремится к постепенной отмене валютных ограничений, оно не отказывается от системы валютного контроля. На наш взгляд, такой контроль как административно-правовое средство воздействия на внешнеторговый оборот, должен не просто существовать, но даже усиливаться. При этом не должны исключаться разумные договоренности между членами Евразийского экономического союза, направленные на взаимные уступки друг другу в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

Важным элементом валютного регулирования выступают валютные ограничения или валютный контроль, который комплексно регулируются финансовым и административным законодательством в виде ограничений прав резидентов и нерезидентов при осуществлении ими валютных операций как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Само по себе, валютное регулирование вводит ограничения на возможные операции с валютой и ее движение как внутри страны, так и за ее пределы, а также предоставляет различные инструменты управления контролирующим органам. Иными словами, валютное регулирование является внешним контуром валютной политики государства, определяющим «правила игры» для участников расчетов в валюте.

Однако общих концепций валютного регулирования явно недостаточно для обеспечения эффективной валютное политики – нужны конкретные инструменты, позволяющие влиять не деятельность юридических и физических лиц в сфере валютного регулирования.

Для этой цели, неотрывно от валютного регулирования существует внутренний контур осуществления валютной политики – валютный контроль.

Валютное регулирование и контроль соотносятся как целое и часть целого, так как одним из направлений осуществления валютного регулирования, является определение порядка совершения валютных операций, нацеленность на соблюдение валютного законодательства и предупреждение нарушений в валютной сфере, что, соответственно, невозможно без контроля валютных операций. Следовательно, валютный контроль, является методом валютного регулирования, а также методом воздействия на валютные отношения в стране.

С нашей точки зрения валютный контроль должен осуществляться в следующих направлениях:

· контроль в области валютных операций;

· контроль за исполнением обязательств в иностранной валюте резидентами перед государством;

· контроль за перемещением валютных ценностей через таможенную границу.

Следует отметить, что валютный контроль существенно разнится в развитых и в развивающихся странах, где он характеризуется жесткими административными запретами и охватывает более широкий круг внешнеэкономических операций, в том числе:

· запрет на ввоз и вывоз валютных ценностей без специальных разрешений;

· продажа валютной выручки (полностью или частично) уполномоченным банкам по официальному курсу, установленному Центральным банком;

· ограничение обмена национальной валюты на иностранную;

· ограничение возможностей физических лиц владеть и распоряжаться средствами в иностранной валюте, осуществлять трансграничные переводы и платежи в иностранной валюте ^{[10, с. 62]}.

Тем не менее, несмотря на разнообразие мер воздействия, валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации происходит строго в рамках следующих принципов:

· единства внутренней и внешней валютной политики государства;

· единства валютного регулирования и контроля;

· исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в осуществление валютных операций резидентов и нерезидентов;

· приоритет экономических мер воздействия;

· гарантия защиты прав и интересов резидентов и нерезидентов в области валютных операций ^{[11, с. 39]}.

Следование указанным принципам значительно усиливает эффективность и полезность валютного регулирования и валютного контроля как необходимых не только для Российской Федерации, но и для любого другого государства, государственных мер воздействия на валютные отношения.

Из изложенного можно также сделать вывод о том, что валютный контроль - это один из способов обеспечения и защиты экономических интересов страны.

При этом необходимо отметить, что Российская Федерация, как субъект международных правоотношений, при осуществлении валютного контроля руководствуется нормами международного права, в том числе с Соглашения Международного валютного фонда, о необходимости избегать дискриминационной валютной политики. Данное требование содержится в ст. 3 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон о валютном регулировании).

Тем не менее, данное обстоятельство не влияет на перечень установленных законом валютных ограничений. Закон о валютном регулировании выделяет четыре группы валютных операций, правовой режим которых включает различные типы сочетаний запретов, дозволений и обязательств:

· валютные операции между резидентами и нерезидентами;

· валютные операции между нерезидентами;

· валютные операции между резидентами;

· ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, внутренних ценных бумаг и валюты Российской Федерации ^[4].

Кроме того, под действие возможных ограничений попадают и все возможные виды внешнеторговых сделок, предполагающих движение валютных ценностей через границу РФ.

В качестве одной из основных мер в области валютных ограничений, установленных законодательством Российской Федерации, является осуществление лицензирования валютных операций коммерческих банков, разрешение на которые выдается при выдаче Центральным Банком России генеральной лицензии на осуществление банковских операций ^[5].

Данная мера валютного контроля выступает основным административно-правовым средством контроля банковской деятельности в области валютных операций в сфере внешнеэкономической деятельности.

Согласно Закону о валютном регулировании и валютном контроле валютные операции в иностранной валюте между резидентами запрещены ^[4]. Однако ч. 1 ст. 9 Закона установлен перечень исключений из запрета, а именно разрешаются операции:

- связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами в ходе осуществлении международных перевозок;

- связанные с выплатами по иностранным ценным бумагам, за исключением векселей;

- связанные с осуществлением обязательных платежей в иностранной валюте в бюджет;

- по оплате и (или) возмещению расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации;

- предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности официальных представительств Российской Федерации за рубежом;

- связанные с исполнением бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- переводы между физическими лицами – резидентами через иностранные кредитные организации в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл. США;

- валютные переводы физическими лицами – резидентами посредством иностранных банков, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;

- совершаемые доверительными управляющими.

Однако, несмотря на указанные исключения, валютное законодательство сохраняет общий принцип запрета валютных операций между резидентами, который обусловлен приоритетом использования национальной валюты при осуществлении расчетов ^{[12, с.59]}.

Следующее валютное ограничение заключается в том, что купля-продажа иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте, осуществляется только через уполномоченные банки.

Так, статья 12 Закона о валютном регулировании устанавливает некоторые требования относительно открытия и ведения счетов резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а именно:

· при открытии (закрытии) или изменении реквизитов счетов (вкладов) резиденты обязаны уведомлять об этом налоговые органы по месту своего учета;

· резиденты, (кроме физических лиц, официальных представительств Российской Федерации за рубежом), обязаны представлять отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках налоговым органам по месту своего учета.

Другое валютное ограничение установлено для нерезидентов в части открытия банковских счетов на территории Российской Федерации – Закон о валютном регулировании устанавливает возможность открытия таких счетов исключительно в уполномоченных банках [4 ст.13].

Кроме того, Закон о валютном регулировании предусматривает обеспечение репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации, которая проявляется в двух аспектах.

Первый связан с тем, что резидент обязан обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках средства в иностранной валюте согласно заключенным внешнеторговым договорам (контрактам).

Вторым аспектом обязанности по репатриации является обязательство резидента возвратить в Российскую Федерацию денежные средства, выплаченные по заключенным внешнеторговым договорам (контрактам) в случае, если контрагент по договору не исполнил свои обязательства.

Нормативнуюбазувалютногоконтроля в России образуют ряд документов, в том числе, Договор о Евразийском экономическом союзе ^[2], Таможенный кодекс Евразийского экономического союза ^[1], Конституция РФ, Налоговый кодекс, Кодекс об административных правонарушениях, Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и нормативные акты Банка России.

Так, в Приложении №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе регламентируется порядок взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в рамках ЕАЭС.

В частности, в Протоколе ^[2] о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой регламентируется:

1. Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров и механизм контроля за их уплатой.

2. Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров и механизм контроля за их уплатой.

3. Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг и механизм контроля за их уплатой.

Согласно статьи 71 Конституции РФ (пункт «ж») валютное регулирование находится в ведении Российской Федерации, соответственно принятие валютного законодательства и контроль за его исполнением является исключительной компетенцией федеральных органов власти ^[3].

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, как составная часть законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, определяет порядок валютного контроля в сфере таможенных отношений, перемещения товаров через границу РФ ^[1].

Налоговый кодекс устанавливает порядок налогообложения операций, подпадающих под действие валютного законодательства.

Центральным документом в системе актов валютного контроля является Закон о валютном регулировании, которые определяет:

· основные принципы валютного регулирования и контроля в РФ;

· компетенции различных органов валютного регулирования, а также права и обязанности участников оборота валютных ценностей (резидентов и нерезидентов);

· правила владения и распоряжения нерезидентами валютой РФ и ценными бумагами на внутреннем рынке;

· права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля [4 ст.2].

Кроме вышеперечисленных нормативных документов, к валютному законодательству относятся различные подзаконные акты, в Законе о валютном регулировании такие документы называются «акты органов валютного регулирования и акты органов валютного контроля». Данные подзаконные акты, определяют валютные ограничения на валютные операции и их участников, при этом подзаконные акты могут издаваться Правительством РФ и Банком России лишь в некоторых предусмотренных законом случаях, например в целях разъяснения положений Закона о валютном регулировании.

С актами Правительства и Банка России тесно связаны акты, издаваемые Министерством финансов РФ (Минфин России), Федеральной таможенной службой (ФТС России) и Федеральной налоговой службой (ФНС России) в рамках их компетенций в вопросах исполнения функций валютного регулирования и контроля ^[6].

Такие подзаконные акты распространяются исключительно на деятельность агентов валютного контроля, поскольку они прямо не устанавливают отдельные права и обязанности участников валютных операций, либо ответственность за несоблюдение положений данных документов.

Для того, чтобы классификация подзаконных актов была наиболее полной, необходимо осуществить дополнительную классификацию – по предмету правового регулирования, которая имеет более широкий охват различных нормативно-правовых актов, касающихся:

1) валютных ограничений для участников валютных операций;

2) уполномоченных банков и участников валютных операций, обладающими правом применения мер валютного контроля;

3) прочих органов и агентов валютного регулирования при реализации ими контрольных мероприятий.

Основным нормативным актом, определяющим порядок осуществления текущего валютного контроля является Инструкция Банка России от 04 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» ^[7].

Важно отметить, что ситуация с нормативными актами Банка России при их отнесении к данной группе является не совсем однозначной, поскольку Банк России является одновременно как органом валютного регулирования, так и органом валютного контроля. Соответственно, можно говорить о том, что не каждый подзаконный акт, направленный на валютное регулирование и контроль, является актом органа валютного контроля.

Стремление стран - членов ЕАЭС к интеграции всех сфер взаимных отношений, в т.ч. и валютно-финансовой сферы, является положительным результатом создания и функционирования ЕАЭС. Причем принципы интеграции валютной политики и направления их реализации показывают, что в ближайшем будущем будут разработаны и согласованы нормы по проведению валютных операций резидентами и нерезидентами внутри Единого экономического пространства, а в дальнейшем и в валютно-финансовых отношениях стран - членов ЕАЭС с третьими странами ^[1].

В условиях выхода государств - участников ЕАЭС на новый уровень интегративного взаимодействия, остро встает вопрос об интенсификации усилий по завершению создания правовых и организационных основ будущих интеграционных моделей.

Механизм гармонизации (сближения, унификации) национальных законодательных и иных нормативных правовых актов предусмотрен в Соглашении о правовом обеспечении формирования Евразийского экономического союза. Оно заключается в следующем:

- приведении действующих национальных актов в соответствие правовым актам ЕАЭС;

- изъятии отдельных национальных актов из системы действующего национального законодательства;

- правовой интерпретации типовых проектов законодательных актов и рекомендаций по гармонизации законодательства в актах национального законодательства;

- восполнении правовых пробелов национального законодательства путем принятия новых правовых актов во исполнение действующих международных договоров и решений органов ЕАЭС.

По нашему мнению, в обозначенных направлениях в ближайшее время предстоит решить следующие задачи:

- привести валютное и внешнеторговое законодательство Российской Федерации в соответствие международным договорам Евразийского экономического союза. В частности, положениям Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу, Соглашения об основополагающих принципах валютной политики государств - членов ЕАЭС по регулированию и контролю операций, связанных с движением капитала;

- реализовать положения рекомендаций по гармонизации законодательства государств - членов ЕАЭС в сфере валютного регулирования и контроля;

- разработать типовой проект законодательного акта о валютном регулировании и валютном контроле (например, Основ законодательства ЕАЭС о валютном регулировании и валютном контроле), который могли бы ратифицировать первоначально государства - участники ЕАЭС;

- разработать и подписать государствами - участниками ЕАЭС Стратегию развития валютной политики в условиях введения региональной валюты.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что валютный контроль, как часть государственной валютной политики, является инструментом реализации охранительной и регулятивной функции государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость страны.