Аннотация: Вопрос налогового регулирования процесса формирования налоговых баз в структурах транснациональных компаний в настоящее время стоит весьма остро. Существенным факторов в контексте такого регулирования является информационная асимметрия, которая в значительной степени влияет на процесс налогового регулирования. Данная категория присуща экономике в целом и не является специфичной для национальной экономики отдельно взятой страны, но причина специфики в правилах налогового регулирования во многом обусловлена именно попытками устранения изъянов доступной информации. В данной статье происходит анализ проблемы наличия информационной асимметрии в системе налоговых отношений, а также способов устранения ее последствий в процессе регулирования формирования налоговых баз в группах компаний. Также в статье приводятся практические рекомендации по развитию системы правил, регулирующих вопросы трансфертного ценообразования в России. В рамках статьи применительно к исследованию использовался метод наблюдения за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводится сравнение отдельных аспектов национальных правил, а также используются общелогические методы. Новизна исследования заключается в выявлении влияния информационной асимметрии на налоговые отношения и правила, регулирующие формирование налоговых баз в структурах транснациональных компаний, а именно на правила регулирующие вопросы трансфертного ценообразования. Дана оценка возможности устранения изъянов информации, а также представлены возможные последствия. Также дается классификация способов сглаживания последствий неполноты информации и обоснование того, что объем и качество доступной информации оказывают существенное влияние на конечный вид самих правил.

Ключевые слова: информационная асимметрия, трансфертное ценообразование, налоговое регулирование, транснациональная компания, налоговая база, размывание налоговых баз, вывод прибыли, группа компаний, безопасная гавань, принцип вытянутой руки

Abstract: This is a nettlesome issue about the tax regulation of the development of tax base in transnational companies. Information asymmetry is an essential factor that significantly affects the process of tax regulation. This category is peculiar for economy in general but not specific for particular national economy, however, the cause of specifics of tax regulation is in many ways conditioned by the attempts to eliminate drawbacks of the information available. In this article Ardashev analyzes the problem of information asymmetry in tax relations as well as the means of eliminating its consequences in the process of regulating the development of tax bases in groups of companies. Ardashev also gives practical recommendations on how to advance the rules that regulate transfer pricing in Russia. Within the framework of the research, the author has applied the observation method to trace back the process of using the rules that regulate the development of tax bases, the comparison method to cmpare particular aspects of national rules, and general logical methods. The novelty of the research is caused by the fact that the author defines the influence of information asymmetry on tax relations and rules that regulate the development of tax bases in trans-national companies as well as the rules regulating the issues of transfer pricing. Ardashev also gives evaluation of whether it is possible to eliminate the drawbacks of information and describes possible consequences thereof. He also offers a classification of the methods that can be used to cushion the consequences of incomplete information and proves that the quantity and quality of available information significantly affect the final form of the rules themselves. 

Keywords: arm's length principle, safe harbour, corporate group, profit shifting, tax base, base erosion, tax regulation, multinational enterprise, transfer pricing, information asymmetry

Аннотация: Объект исследования – процесс исследования исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов. Предмет исследования – процессуальные, организационные и научно-методические особенности исследования исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов в налоговом и уголовном процессе. Наиболее подробно рассматриваются такие аспекты темы: 1) особенности правовой квалификации налоговых правонарушений, их документирования и доказывания в процессе налоговых расследований на примере типовых схем уклонения от уплаты налогов; 2) особенности реализации принципа презумпции невиновности в налоговом и уголовном процессе при проведении налоговых расследований; 3) использование результатов процедур налогового процесса при квалификации преступлений по статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. Особое внимание уделяется возможности согласования подходов налоговых органов и Следственного комитета Российской Федерации к исследованию исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов. В процессе исследования применялись такие методы познания как эмпирический, экономико-статистический, абстрактно-логический, обобщение, также применен системный подход, который позволил всесторонне изучить процесс взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел. В статье детально изучены особенности реализации принципа презумпции невиновности в налоговом и уголовном процессе при проведении налоговых расследований. Также дано подробное обоснование возможности использования результатов процедур налогового процесса при квалификации преступлений по статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. При этом впервые обоснована возможность согласования подходов налоговых органов и Следственного комитета Российской Федерации к исследованию исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов.

Ключевые слова: налоговый процесс, уголовный процесс, налоговое администрирование, налоговые преступления, экономическая судебная экспертиза, налоговые правонарушения, экспертное исследование, налоговая судебная экспертиза, налоговый контроль, эксперт

Abstract: The object of the research is the process of the performance of obligations to calculate taxes and levies. The subject of the research is the procedural, organisational and methodological features of studying the process of the performance of obligations to calculate taxes and levies in the tax and criminal process. The authors focus on the following aspects of the topic: 1. peculiarities of the legal classification of tax offences, their documentation and proof in the process of tax examinations; 2. peculiarities of the implementation of the presumption of innocence principle in the tax and criminal process of tax examinations; 3. application of the tax procedure results when classifying tax offences based on the articles of the Criminal Code of the Russian Federation that set forth responsibility for the avoidance of payment of taxes and levies. The authors pay special attention to harmonization of approaches used by the tax authorities and the Investigative Committee of the Russian Federation to studying the process of the performance of obligations to calculate taxes and levies. In the course of their research the authors have applied such research methods as empirical research, economic statistics, abstract logic, generalisation and systems approach that has allowed to carry out an in-depth analysis of the interaction between tax authorities and internal affairs agencies. The authors of the article examine peculiarities of the implementation of the presumption of innocence principle in the tax and criminal process of tax inspections. They also provide a detailed rationale of the opportunity to use the tax procedure results to classify tax offences according to the articles of the Criminal Code of the Russian Federation that set forth responsibility for the avoidance of the payment of taxes and levies. For the first time in the academic literature the authors prove the opportunity to harmonize approaches that are used by the tax authorities and the Investigative Committee of the Russian Federation to studying the process of the performance of obligations to calculate taxes and levies. 

Keywords: tax forensic examination, expert study, tax offence, economic forensic examination, tax crime, tax administration, criminal proceeding, tax process, tax control, expert

Аннотация: Повышение качества управленческих решений в области оценки и регулирования налоговой нагрузки организаций в первую очередь связано с диагностикой её текущего состояния, поэтому тематика исследования является актуальной на сегодняшний день. Под диагностикой следует понимать оценку текущего состояния хозяйствующего субъекта или организации, как косвенными, так и прямыми методами. В связи с этим, предметом исследования является методология оценки и государственного регулирования налоговой нагрузки организаций в рамках законодательства Российской Федерации. В исследовании были использованы методы анализа и синтеза, эволюционный и системный подходы, методы многомерной статистики и имитационного моделирования. Работа посвящена разработке концепции регулирования налоговой нагрузки организаций на основе экономико-математического инструментария, целью которой является обеспечение баланса между фискальной и стимулирующей функциями налогов на основе предварительной диагностики текущего состояния налоговой нагрузки при помощи разработанного в концепции диагностического инструментария. Применение разработанного инструментария будет способствовать повышению качества контрольно-аналитической работы ФНС.

Ключевые слова: концепция, базовые положения концепции, налоговая нагрузка организаций, диапазон налоговой нагрузки, регулирование налоговой нагрузки, оценка налоговой нагрузки, диагностика налоговой нагрузки, экономико-математический инструментарий, ФНС, контрольно-аналитическая работа ФНС

Abstract: Increasing the quality of management decisions in the field of organisational tax burden evaluation and regulation, first of all, relates to the process of diasnosing the current state thereof, thus the topic of the research is very important. Diagnostics shall mean the evaluation of the current state of an economic entity or organization using both direct and indirect methods. The subject of the research is the methods of evaluation and state regulation of organisational tax burden under the laws of the Russian Federation. In their research the authors have used the methods of analysis and synthesis, evolutionary and systems aproaches, multivariate statistics and simulation modeling. The research is devoted to the development of the concept of organizational tax burden regulation based on economic and mathematical instruments that is aimed at ensuring the balance between fiscal and stimulating functions of taxes based on the prior diagnostics of the current state of tax burden using the diagnostic instruments developed as part of the concept. According to the author, these instruments can increase the quality of control and analytical efforts of the Federal Tax Service. 

Keywords: diagnostics of tax burden, tax burden assessment, tax burden regulation, tax burden range, tax burden of organizations, basic provisions of the concept, concept, economic and mathematical tools, FTS, control and analytical work of the FTS

Аннотация: В статье автором рассмотрены различные позиции относительно содержания категории «правовой статус», на основании чего, сделан вывод о том, что правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития включает в себя помимо прав и обязанностей, также и юридические гарантии, и юридическую ответственность. В статье представлены положения Федерального закона «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», принятого в 2014 году, характеризующие правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Используя формально-логические методы исследования легального понятия «Резидент территории опережающего социально-экономического развития» определены признаки резидента. Проанализировано законодательство и подзаконные правовые акты, регулирующие правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Изучена процедура получения правового статуса резидента особого правового режима. Основными результатами исследования в рамках статьи является выяление недостатков правового регулирования соглашения, заключаемого между резидентом территории опережающего развития и управляющей компанией. Предложено авторское определение соглашения об осуществлении деятельности. Обосновано, что соглашение об осуществлении деятельности имеет форму публично-правового договора. Автором резюмируется, что правовой статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и их деятельность эффективно воздействует на развитие экономики муниципальных образований, что соответствует целям введения правового режима территорий опережающего социально-экономического развития.

Ключевые слова: правовой статус, резидент, территория опережающего развития, налоговые льготы, финансовое право, налоговое право, свободная экномическая зона, предпринимательская деятельность, управляющая компания, соглашения

Abstract: In her research Abdullina analyzes views and opinions on the content of the 'legal status' category and makes a conclusion that the legal status held by the residents of the territories of advanced development imply not only rights and obligations but also legal guarantees and legal responsibility. The article covers provisions of the Federal Law on Territories of Advanced Development in the Russian Federation adopted in 2014 that describes the legal status held by the residents of the territories of advanced development. Using the formal logical research methods to analyse the definition of 'resident of the territory of advanced development', the author defines features of a resident. She also analyzes the laws and acts that regulate the legal status held by the residents of the territories of advanced development and the procedure of becoming a resident of a special legal regime. The main results of the research are the description of the drawbacks that are typical for the regulation of the agreement between residents of the territories of advanced development and the Management Company. The author offers her on definition of the Activity Agreement and proves that the Agreement has a public form. The author summarizes that the legal status held by the residents of the territories of advanced development and their activity have a positive effect on the development of the economy of municipal units which satisfies the goals of introducing a special legal regime of territories of advanced development. 

Keywords: free economic zone, tax law, financial law, tax privileges, territories of advanced development, resident, legal status, business activity, Management Company, agreement

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц и организаций исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является действующий порядок уменьшения налоговой базы при налогообложении объектов недвижимости в связи с переходом на кадастровую оценку. Особое внимание уделяется вопросам распределения налоговой нагрузки в результате применения действующего порядка уменьшения налоговой базы на определенную величину площади налогооблагаемого объекта. Автором на основе выборки налогооблагаемых объектов проведено эмпирическое исследование, в результате которого выявлено, что применение такого вычета приводит к неравномерному налогообложению объектов одного вида и распределению налоговой нагрузки между налогоплательщиками. Методология исследования основывается на общенаучных принципах объективности и всесторонности. При проведении исследования использованы общие методы научного познания, в частности, анализ, аналогия, обобщение, табличный и графический методы представления данных. Переход к кадастровой стоимости для целей налогообложения недвижимого имущества обусловил принятие мер по предотвращению роста налоговой нагрузки. Однако уменьшение суммы налоговых обязательств за счет вычета из налоговой базы части площади налогооблагаемого объекта приводит к ее неравномерному и несправедливому распределению. В статье на основе анализа нового порядка налогообложения объектов недвижимости выявлены подходы к установлению льгот и даны предложения по их совершенствованию в целях повышения эффективности государственной поддержки.

Ключевые слова: кадастровая стоимость, недвижимое имущество, физические лица, имущественные налоги, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговая ставка, налогоплательщики, налоговый вычет, объект налогообложения

Abstract: The object of the research is the process of taxation of immovable property belonging to physical entities and organisations based on their cadastral value. The subject of the research is the effective procedure of decreasing the tax burden in the process of immovable property taxation as a result of the transfer to cadastral evaluation. The author of the article focuses on the issues related to the distribution of tax burden as a result of implementing the effective procedure of the tax burden decrease by a certain square amount of a taxable object. Based on the analysis of selected taxable objects, the author carries out an empirical research. As a result of the research, the author concludes that the application of this procedure results in inequal taxation of objects of one kind and distribution of tax burden between taxpayers. The methodology of the research is based on general research principles such as the principle of objectivity and the principle of versatility. In the course of the research the author has also used such research methods as analysis, analogy, generalisation, tables and graphs to present data, etc. The shift to the cadastral value procedure for immovable property taxation purposes creates the need to apply measures aimed at preventino of the tax burden growth. However, the decrease of tax obligations at the account of deduction of taxable property square from the taxable base results in uneven and unfair distribution of the tax burden. Based on the analysis of a new immovable property taxation procedure, the author offers approaches to estabishing tax rebates and give recommendations on their improvement and raise of efficiency.  

Keywords: tax deduction, taxpayers, tax rate, tax base, tax burden, property taxes, individuals, immovable property, cadastral value, object of taxation

Аннотация: Предметом исследования является опыт подоходного налогообложения ряда зарубежных стран (Исландия, Франция, Германия, Великобритания, США, Мексика, Чехия, Болгария). Автор исследует основные черты подоходного налогообложения в изучаемых странах в преломлении к возможности их использования с целью нивелирования дифференциации уровня доходов различных слоев населения. Научная новизна исследования обусловлена обобщением и анализом основных элементов подоходного налогообложения в зарубежных странах, а также проведением оценки возможности их использования в России с целью сглаживания диспропорций в уровне доходов населения. В исследовании применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ, дедукция и индукция. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы. Основные выводы: прогрессивная шкала, широко применяемая в подоходном налогообложении физических лиц за рубежом, не является гарантом, обеспечивающим более равномерное распределение доходов населения в стране. С целью более равномерного распределения доходов могут применяться и другие элементы подоходного налогообложения – установление необлагаемого минимума, вычетов социальной направленности, применение семейного налогообложения и др.

Ключевые слова: налогообложение физических лиц, подоходное налогообложение, дифференциация уровня доходов, коэффициент Джини, необлагаемый минимум, прогрессивная ставка, налоговые вычеты, налоговые кредиты, семейное налогообложение, налог на богатство

Abstract: The subject of the research is the experience of income taxation in a number of foreign states (Island, France, Germany, Great Britain, USA, Mexico, Check Republic, Bulgaria). The author of the article analyzes the main features of income taxation in the aforesaid countries in terms of their possible use in Russia in order to eliminate the disparity of different levels of income in the country. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author summarizes and analyzes the main elements of the income taxation in the foreign states and comments whether it is possible to use it in Russia in order to smooth the income disparity of different population levels. In her research the author has used general research methods such as observation, comparison, collection, summary and analysis of data, deduction and induction. The information base of the research includes legal acts, regulations and Internet resources. The main conclusions of the research are the following: the progressive scale that is widely used in income taxation abroad does not guarantee a better distribution of income between different layers of Russian population. In order to maintain an equal distribtion of income, it is better to use other elements of income taxation such as establishment of non-taxable minimum, socially oriented deductions, implementation of family taxation, etc. 

Keywords: tax deductions, progressive rate, non-taxable minimum, Gini coefficient, income level differentiation, income taxation, taxation of individuals, tax credits, family taxation, wealth tax

Аннотация: Деятельность по планированию налогов включает в себя определенные риски и выгоды, компании должны постоянно сопоставлять их с целью более эффективной организации процесса планирования. Схемы оптимизации налогов несут в себе конкретные экономические выгоды для компании в виде финансовой экономии, которая отражается на чистой прибыли и денежных потоках, но их внедрение может оказаться слишком дорогим для компании и неоправданным. Цель статьи – уточнить риски, присущие деятельности по налоговому планированию, и показатели, по которым можно судить о ее эффективности. Автор рассматривает такие аспекты темы как цели налогового планирования, его риски и потенциальные выгоды, описание данных аспектов подтверждается результатами соответствующих исследований. В целях раскрытия темы автор использовал такие методы исследования как анализ и синтез теоретических концепций в области налогового планирования, сравнительный анализ и обобщение различных взглядов на риски налогового планирования и его эффективность. По результатам работы автор пришел к выводу, что об эффективности налогового планирования в компании можно судить по следующим показателям: эффективная налоговая ставка, эффективность налоговой функции в компании, чистая приведенная стоимость отдельных проектов, соотношение налоговой экономии и издержек внедрения оптимизационной схемы, а также изменение налоговой нагрузки. Полученные автором результаты могут иметь практическое значение для налоговых департаментов российских корпораций при управлении своими налоговыми обязательствами, поскольку указанным инструментам оценки эффективности уделяется недостаточно внимания в их работе, в отличие от их зарубежных коллег.

Ключевые слова: Налоговое планирование, Риски налогового планирования, Эффективная налоговая ставка, Эффективность налогового планирования, Налоговая нагрузка, Налоговая экономия, Налоговая выгода, Налоговая оптимизация, Налоговые риски компании, Налоговая функция компании

Abstract: Tax planning implies certain risks and advantages so companies always need to match them to the purpose to maintain a more effective organisation of the planning process. Tax optimization schemes provide particular economic benefits for the company such as financial saving which raises the net profit and money flow, however, implementation of these schemes may turn out to be too expensive and unreasonable for the company. The purpose of this article is to clarify risks that attribute to tax planning activities as well as indicators that demonstrate effectiveness of tax planning. The author of the article analyzes such aspects of the topic as the objectives, risks and potential benefits of tax planning and substantiate these with the results of relevant researches. To explore the topic, the author has used such research methods as analysis and synthesis of theoretical concepts of tax planning, comparative analysis and summary of research opinions on tax planning risks and effectiveness. Based on the results of his research, the author defines the following criteria that may demonstrate effectiveness of tax planning: effective tax rate, effective tax function within te company, net present value of individual projects, balance between tax savings and costs of the implementation of optimization schemes, and changes in tax burden. The results received by the author may be of practical importance for the tax departments of Russian corporations when these manage their tax liabilities providing that the aforesaid instruments of effectiveness evaluation are understudied in Russia by contrast to foreign researchers. 

Keywords: Tax Function in a Company, Tax Optimization, Tax Benefits, Tax Savings, Tax Burden, Tax Planning Effectiveness, Effective Tax Rate, Tax Planning Risks, Tax Risks in a Company, Tax Planning