Аннотация: Предметом исследования является оценка аудиторского риска во взаимосвязи с предпосылками составления бухгалтерской отчетности. Рассмотрены все этапы формирования нечеткого вывода об аудиторском риске. Особое внимание уделяется входной лингвистической переменной (степень несоблюдения предпосылок составления бухгалтерской отчетности) и выходной лингвистической переменной (уровень риска существенного искажения отчетности). Описана зарегистрированная автором программа для ЭВМ для исследования влияния несоблюдения предпосылок составления бухгалтерской отчетности на величину риска существенного искажения с использованием инструментария нечетких множеств. В качестве метода исследования применена нечеткая логика. Действия по оценке компонентов аудиторского риска производятся с применением количественных и качественных способов на основе профессионального суждения аудитора. Новизна исследования заключается в использовании новых понятий методологии аудита: «несоблюдение предпосылки составления бухгалтерской отчетности» и «степень несоблюдения предпосылки составления бухгалтерской отчетности». Интервал значений искажений, который определяет уровень несоблюдения предпосылки, выражен в значении, кратном уровню существенности. Модель применения нечетких множеств при оценке риска существенного искажения в сопоставлении со степенью несоблюдения предпосылок позволяет выстраивать правила, которые отражают различные аспекты неопределенности, связанной с применением профессионального суждения аудитора.

Ключевые слова: аудит, метод нечетких множеств, предпосылки составления отчетности, программа для ЭВМ, аудиторский риск, существенное искажение, международный стандарт аудита, существенность, профессиональное суждение аудитора, неопределенность

Abstract: The subject of the research is the assessment of audit risk in relation to qualitification for preparation of accounting statements. Vasilenko analyzes all stages of making fuzzy inference about audit risk. The researcher focuses on the input linguistic variable (the degree of non-observance of qualification for preparation of accounting statements) and ouput linguistic variable (the level of risk of material misstatement). Vasilenko presents his own software that is designed to analyze the influence of non-observance of qualification for accounting statements on the amount of risk of material misstatement using the fuzzy sets tool. The main research method used by the uthor is the fuzzy logic. The audit risk is evaluated using the qualitative and quantittive means based on a professional auditor opinion. The novelty of the research is caused by the fact that the author applies new definitions of the audit methodology: 'non-observance of qualificiation for preparation of accounting statements' and 'degree of non-observance of qualification for preparation of accounting statements'. The range of misstatement values that defines the level of non-observance is the value multiple of materiality level. The model of using fuzzy sets in the process of material misstatement risk evaluation compared to the degree of non-observance allows to develop rules that reflect different aspects of uncertainty related to the use of a professional auditor opinion.

Keywords: international audit standard, material misstatement, audit risk, computer program, financial statement assertions, fuzzy sets, audit, materiality, auditor’s professional judgment, uncertainty

Аннотация: Предмет исследования. В настоящей статье рассматриваются негативные последствия несоблюдения финансовой ответственности организациями как для их контрагентов (на примере несовременного погашения дебиторской задолженности), так и для государства (на примере минимизации налоговых выплат) в виде крупных убытков и нарушении работы финансовой системы. Исследуется юридическая сущность финансовой ответственности, возможность ее выделения в самостоятельный вид публичной ответственности. Изучаются виды финансовой ответственности и рассматриваются те виды наказаний, характерные для каждой из форм Метод исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение финансовых отношений юридических лиц, а также методах анализа и синтеза. Научная новизна. На основании проведенного исследования, автором сформулировано значение финансовой ответственности, заключающейся в обеспечении повышения финансовой дисциплины юридических и физических лиц, и аргументируется необходимость раскрытия юридической сущности данного понятия в современном российском законодательстве с целью повышения уровня доверия к экономике, прозрачности рынка, финансовой дисциплины участников экономических отношений. Выводы. Значение финансовой ответственности заключается в необходимости повышения уровня прозрачности финансового рынка, роста доверия участников экономических отношений к финансовой системе государства, что невозможно без законодательно закрепленного понятия «финансовая ответственность». По этой причине предлагается совершенствование действующего законодательства в области финансовой ответственности юридических лиц не только с позиции невыполнения налоговых обязательств, но также и других финансовых обязательств, невыполнение которых косвенно или прямо может нанести урон государству или его гражданам.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, финансовая дисциплина, финансовая ответственность, финансовое обязательство, финансовое правонарушение, штраф, пенни, недоимки, налоговые доходы, Финансово-правовые санкции

Abstract: The subject of the research. The article is devoted to the negative consequences of the non-observance of financial responsibility by organisations both in relation to their counter-agents (for example, untimely payment of recievables) and state (minimization of tax payments). These consequences include severe losses and failures of the financial system. The researcher examines the legal essence of financial responsibility  and whether it is possible to view it as an independent type of public responsibility. He also studies types of financial responsibility and sanctions for the violation of each of them. The research method is based on the dialectical method that implies the analysis of financial relations of a legal entity as well as analysis and sythesis. The scientific novelty. Based on the research results, the author defines the importance of financial responsibility that is to guarantee the financial discipline of physical and legal entities and proves the need to give a definition of this term in the Russian law in order to raise the level of trust and market transparency and financial discipline of economic relation participants. Conclusions. The importance of financial responsibility is caused by the need to increase the level of financial market transparency and the growth of trust of market relations participants in the financial system of the state which is impossible without institutionalization of the definition of financial responsibility. For this reason, the author suggests to improve the current law in the sphere of financial responsibility of legal entities that impose responsibility not only for non-performance of tax obligations but also other financial obligations which directly or indirectly may harm the state or citizens. 

Keywords: penny, fine, financial offense, financial liability, financial responsibility, financial discipline, accounts receivable, arrears, tax revenues, Financial and legal sanctions

Аннотация: В работе рассмотрен процесс становления существующей в Италии системы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, которая построена на принципах взаимодействия между финансовыми, административными институтами и правоохранительными органами. В отличие от США и Великобритании, ответственным за разработку политики по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем в Италии, является Министерство экономики и финансов. В работе представлен анализ деятельности национального подразделения финансовой разведки Италии – L’Unità di informazione finanziaria per l'Italia (UIF), созданной в соответствии с Legislative Decree 231/2007 в качестве независимого органа в структуре Банка Италии, а также Национальной комиссии по компаниям и фондовой бирже и Института по надзору за страхованием. На основе полученных данных авторы обращают внимание на то, что в Италии функционирует хорошо продуманный режим противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, в рамках удачно разработанной правовой базы. При проведении исследования авторами применялись исторический, логический, статистический, системный и прогностический методы исследования, которые способствовали формированию объективных данных. Основным выводом проведенного исследования стало то, что отличительной чертой итальянской системы является тесное взаимодействие национального подразделения финансовой разведки с Банком Италии, чьим хоть и формально независимым, но по сути структурным подразделением оно является. Вместе с тем, повышению эффективности в борьбе с легализацией преступных доходов способствует вовлечение и иных государственных органов.

Ключевые слова: легализация доходов, Валютно-финансовое управление Италии, Финансовая разведка Италии, Национальная комиссия, Институт по надзору, предикатные преступления, Финансовая гвардия, Бюро, подозрительные операции, Правовая культура

Abstract: The process of formation of the existing system of counteraction to legalization of proceeds from crime, which is based on the principles of interaction between financial, administrative institutions and law enforcement bodies, is considered in the work. Unlike the United States and Great Britain, the Ministry of Economy and Finance is responsible for developing policies to counteract money laundering in Italy.The authors of the paper analyze the activities of the national financial intelligence unit of Italy - L'Unità di informazione finanziaria per l'Italia (UIF), established in accordance with Legislative Decree 231/2007 as an independent body within the structure of the Bank of Italy, as well as the National Commission for Companies and The stock exchange and the Institute for Insurance Supervision. Based on the data received, the authors draw attention to the fact that Italy has a well thought-out regime for countering the legalization of proceeds from crime through a well-developed legal framework. During the research, the authors have used historical, logical, statistical, systemic and prognostic methods of investigation. The main conclusion of the research is that the distinctive feature of the Italian system is the close interaction of the national financial intelligence unit with the Bank of Italy, formally independent but essentially structural subdivision thereof. Involvement of other state authorities also contribute to increasing efficiency of combating money laundering. 

Keywords: predicate offenses, Istituto per la Vigilanza sulle Assicurazioni, National Commission for Companies and the Stock Exchange, The Financial Information Unit for Italy, Ufficio Italiano dei Cambi, income legalization, Financial Guards, Bureau for Combating Mafia, suspicious transactions, legal culture

Аннотация: Объектом исследования являются отношения, возникающие при функционировании национального правового механизма обеспечения кибербезопасности. На примере финансово-экономического центра Юго-Восточной Азии – Сингапура, определяется роль финансового регулятора государства – Валютно-финансового управления (Monetary Authority of Singapore, MAS) в обеспечении кибербезопасности финансового и банковского секторов. Выделяются особенности правового статуса MAS, детерминирующие координационную роль в институциональном механизме обеспечения кибербезопасности. Исследуются ключевые документы MAS, формирующие нормативно-правовой механизм обеспечения кибербезопасности Сингапура. С целью получения наиболее достоверных научных результатов был использован ряд общенаучных (системно-структурный, формально-логический и герменевтический методы) и специальных юридических методов познания (сравнительно-правовой и формально-юридический методы). Валютно-финансовое управление Сингапура обеспечивает такие вопросы безопасности как конфиденциальность и неприкосновенность данных путем издания специальных нормативно-правовых актов и обязательных предписаний для финансовых институтов. В процессе принятия находится обязательное для всех финансовых институтов предписание по кибергигиене, определяющее требования по безопасности финансовых услуг в качестве обязательных, невыполнение которых приводит к отзыву лицензии. Активно используются и организационно-правовые механизмы, включающие Агентство кибербезопасности Сингапура, научно-образовательные учреждения и руководителей подразделений по кибербезопасности крупнейших финансовых и банковских учреждений мира. Это определяет роль финансового регулятора как ключевую в обеспечении информационной безопасности финансового и банковского секторов.

Ключевые слова: финансовый регулятор, кибербезопасность, финансовый институт, правовой механизм, правовой статус, Сингапур, АСЕАН, оператор информационной системы, информационно-телекоммуникационная сеть, критическая информационная инфраструктура

Abstract: The object of the research is the relations that may arise in the process of cybersecurity provision. Based on the example of Singapore, the center of financial and economic life of the Southeast Asia, Goryan defines the role of the financial regulatory authority, Monetary Authority of Singapore (MAS), in the provision of cybersecurity of the financial and banking sectors. The author describes peculiarities of the legal status of MAS that determine the coordination role in the institutional mechanism of cybersecurity provision. He also studies the key documents of MAS as the grounds for the legal mechanism of cybersecurity provision in Singapore. In order to receive the most valid results, the author has applied a set of general research methods (structured systems approach, formal law method and hermeneutical method) and special research methods (comparative law and formal law methods). The monetary and financial management of Singapore covers such aspects of security as confidentiality and privacy of information by issuing special acts and mandatory regulations for financial institutions. There is a draft law on cyber hygiene that would be mandatory for all financial institutions and define mandatory safety requirements for financial services. Non-observance of these regulations would result in revocation of a license. Organisational and legal mechanisms are actively used, too, such as the Agency of Cybersecurity of Singapore, research institutions and heads of cybersecurity departments at major financial enterprises and banks of the world. All this defines the key role of the financial regulatory authority in the provision of information security of the financial and banking sectors. 

Keywords: information system operator, ASEAN, Singapore, legal status, legal mechanism, financial institution, cybersecurity, financial regulatory authority, information and telecommunication network, critical information infrastructure

Аннотация: The impact of government ownership of a firm’s equity has been a topic of heated debate in finance, economics, and politics. The extant literature provides evidence of both positive and negative effect of government ownership on the market value of firms with multiple reasons in favor of both effects. There has also been research on how such effects may differ in different markets. This paper aims to explore the value-relevance of such in the financial market of Russia. We are using a sample of 159 Russian listed companies to identify the relationship between market value and government ownership of equity. Even though the previous studies support a positive relationship between the two variables the evidence from Russian listed firms proves otherwise. We find that the Russian market does not reward governmental control, however, it doesn’t penalize it as well. The research connects to the efficient market hypothesis (EMH).

Ключевые слова: efficient maket, financial peformance, financial market, firm's equity, value relevance, maket value, government ownership, industry sector, investor, stock exchange