Аннотация: Предметом исследования является развитие концепции налогообложения постоянных представительств иностранных организаций на международном уровне и исследование её применения в Российской Федерации. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как использование соглашений об избежании двойного налогообложения, противодействие размыванию налоговой базы, международный подход налогообложения постоянного представительства иностранной организации как самостоятельного и независимого участника рыночных отношений, изучает вопрос о необходимости внесения поправок в Типовое соглашение Российской Федерации от 24.02.2010 N 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество».


Автором приводится анализ изменения отношения международных налоговых организаций к понятию постоянного представительства и обоснованию их выбора концепции налогообложения постоянного представительства как независимого налогоплательщика. Научная новизна исследования подтверждается фактами применения данной концепции налогообложения постоянного представительства в национальных законодательствах многих стран, международных соглашениях об избежании двойного налогообложения, российском национальном налоговом законодательстве и её арбитражной практике. В качестве основных выводов проведенного исследования приводится ответ на совершенный международными налоговыми организациями выбор концепции налогообложения постоянного представительства, а также предлагаются поправки в Типовое соглашение Российской Федерации от 24.02.2010 N 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество».

Abstract: The subject of this research is the development of the concept of taxation of permanent representations of foreign companies on the international level and its application in the Russian Federation. The object of this research is the permanent representations of foreign companies. The author examines such aspects of the topic, as the use of agreements on avoidance of double taxation, countering the tax base erosion, and the international approach towards taxation of the permanent representation of a foreign company as an independent participant of the market relations. Analysis is conducted on the need for amending the Model Agreement of the Russian Federation of 02.24.2010 No. 84 “On conclusion of intergovernmental agreements on avoidance of double taxation and on prevention of tax evasion on the income and property”. The author traces the transformation of attitude of international tax organizations towards the concept of permanent representation and substantiation of their choice of the concept of taxation of a permanent representation as an independent taxpayer. The scientific novelty is proven by the facts of application of this concept of taxation of permanent representation in the national legislation of multiple countries, international agreements on avoidance of double taxation, Russian national tax legislation and arbitration practice. The main conclusion consists in the response to the selected by the international tax organizations concept of taxation of a permanent representation. The author offers to amend the Model Agreement of the Russian Federation of 02.24.2010 No. 84 “On conclusion of intergovernmental agreements on avoidance of double taxation and on prevention of tax evasion on the income and property”.

Аннотация: Предметом исследования является налогообложение постоянных представительств иностранных организаций. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как влияние международных соглашений об избежании двойного налогообложения на ведение постоянными представительствами иностранных организаций деятельности на территории Российской Федерации, расчет прибыли постоянных представительств и возможных конфликтных ситуаций, возникающих из-за различий национального российского налогового законодательства и заключенных налоговых соглашений. Изучены способы передачи затрат, подтвержденных первичными учетными документами, от постоянных представительств головным иностранным организациям в целях уменьшения налогооблагаемой базы, приведена современная арбитражная практика по изучаемым вопросам.   Научная новизна исследования подтверждается использованием постоянных представительств как российскими, так и зарубежными компаниями, актуальной проблематикой их налогообложения в российской налоговой юрисдикции, что является следствием содержания в налоговых соглашениях только общих норм и принципов расчета налогооблагаемой базы постоянных представительств. В качестве основных выводов проведенного исследования приводятся предложения по конкретизации налоговых соглашений в части ужесточения требований по расчету прибыли постоянных представительств и её перераспределению, подтверждения затрат, которые могут быть неправомерно использованы или переданы головной иностранной компании для уменьшения налоговой базы самих представительств.

Abstract: The subject of this research is the taxation of permanent representations of foreign companies, while the object is the permanent representations of foreign companies. The author examines such aspects of the topic as the impact of international agreements on the avoidance of double taxation upon the conduct of activity by the permanent representations in the territory of the Russian Federation, calculation of profits of permanent representations, and potential conflict situations due to the differences in the Russian tax legislation and the concluded tax agreements. The article explores the methods of transferring expenses confirmed by the accounting source documents, from permanent representations to the foreign parent companies in for the purpose of reduction of tax basis as well as presents the relevant arbitrage practice on the topic. The scientific novelty is substantiated by the use of permanent representations by both Russian and foreign companies, relevant problematic of their taxation in the Russian tax jurisdiction, which is the result that tax agreements contain only general norms and principles of calculating the tax basis for permanent representations. As a conclusion, the author makes proposals on specification of tax agreements with regards to toughening the requirements to calculation profits of the permanent representations and its redistribution, proof of expenses that could be unlawfully used or transferred to the foreign parent company to reduce the tax basis of the permanent representations.

Аннотация: Предметом исследования является налогообложение постоянных представительств иностранных организаций на международном уровне. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как использование соглашений об избежании двойного налогообложения, противодействие размыванию налоговой базы и агрессивному налоговому планированию, борьба с двойным неналогообложением, международный обмен налоговой информацией, ужесточение контроля за доходами налогоплательщиков. Особое внимание уделяется практике международного налогообложения в странах, являющихся источниками получения доходов филиалами иностранных компаний. Автором приводится анализ изменения тенденций международного налогообложения постоянных представительств иностранных организаций, основанный на исследовании международных налоговых документов. Научная новизна исследования подтверждается стабильным применением постоянных представительств в структуре международных компаний, их признании на международном уровне как независимого налогоплательщика. В качестве основных выводов проведенного исследования приводятся предложения по модернизации международных налоговых инструментов, которые будут способствовать противодействию уклонению от обложения налогами и позволят более жестко контролировать получение иностранными налогоплательщиками, образующими постоянное представительство на территории зарубежных государств, доходов от своей деятельности.

Abstract: The subject of this research is the taxation of permanent establishments of foreign organizations on the international level. The object of this research is the permanents establishments of foreign organizations. The author examines such aspects of the topic as the use of agreements on evasion of double taxation, counteracting tax base erosion and aggressive tax planning, struggle against double taxation, international tax information exchange, tightening control of the taxpayers’ income. Special attention is given to the practice of international taxation in the countries that are the sources of income of the branches of foreign companies. The author analyzes the changes of trends in international taxation of permanent establishments of foreign organizations based on studying the international tax documents. The scientific novelty is defined by stable use of permanent establishments within the structure of foreign companies, and their recognition on the international level as an independent taxpayer. The main conclusion consists in recommendations on modernization of international tax instruments that would contribute to counteracting the evasion of taxation, as well as allow stronger control of obtaining by foreign taxpayers, who form permanent establishment in the territory of foreign countries, income from their activity.