Аннотация: Предметом настоящего исследования является проявление в налоговом праве категории "добросовестность" в субъективном смысле. Автор не только указывает, что именно под ней понимается в правовой науке, но рассматривает аспекты, которые в обязательном порядке следует учитывать применяя ее при разрешении налоговых споров. Помимо этого, в статье рассмотрены основные критерии, в соответствии с которыми участники налоговых правоотношений, причем как частные, так и публичные, могут быть признаны недобросовестными в субъективном смысле этой категории. Методологическую основу статьи составили такие формально-логические методы как анализ, синтнез, индукция и дедукция. Кроме того, автор в рамках своего исследования использует системный подход. Основные выводы проведенного исследования состоят в том, что добросовестность в субъективном смысле в правоприменении представляет собой эффективный, но при этом слабо исследованный способ противодействия злоупотреблениям, возникающим в сфере налогового права. Ее следует применять не только в отношении частных субъектов налоговых правоотношений, но и к налоговым органам. В тоже время данная данная категория практически не исследуется в науке налогового права, что существенно влияет на эффективность и обоснованность ее применения судами при разрешении налоговых споров.

Abstract: The subject of this research is manifestation in tax law of the category of “good faith” in a subjective sense. The author reveals what it exactly means within legal science, as well as examines the aspects that must be considered when applicable to resolution of tax disputes. The article also addresses the key criteria, according to which private and public parties of tax relations can be deemed not in good faith in the subjective sense of this category. The main conclusions of the conducted study consist in the fact that good faith in the subjective sense within law enforcement represents an efficient, but simultaneously poorly researched means of counteracting abuse that emerges in the sphere of tax law. It should be applied not only towards private parties of tax legal relations, but also towards the tax administration. At the same time, this category is practically not researched within the science of tax law, which substantially impacts the efficiency and justification of its implementation by the courts in resolution of tax disputes.

Аннотация: Предметом исследования является правовая природа статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Автор подробно рассматривает вопрос о том, является ли указанная статья нормой о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, или же она представляет собой правило поведения, принятое в целях развития концепции налоговой добросовестности частных субъектов налогового права. В статье дается оценка подходу отечественных налоговых органов по вышеуказанной проблеме, а также высказывается точка зрения автора по ней. Методологическую основу настоящего исследования составили такие формально-логические методы как анализ, синтез, дедукция и индукция. Основные выводы проведенного исследования заключаются в том, что по своей правовой природе положения, которые содержатся в упомянутой статье, представляют собой общее антиуклонительное правило, целью которого является определение действительных налоговых обязательств частных субъектов налогового права. В случае, если согласиться с мнением налоговых органов нашей страны и рассматривать указанную норму как положение о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, то частные субъекты налогового права будут, по сути, привлекаться к двойной ответственности за совершение налоговых правонарушений, что недопустимо.

Abstract: The subject of the research is the legal nature of article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation. Kharitonov studies whether this article should be viewed as the legal act that describes tax violation and sets forth responsibility for committing it, or as the rule of behavior adopted for the purpose of developing the concept of tax good faith. The researcher gives evaluation of the approach of Russian tax authorities to the aforesaid problem as well as shares his own point of view on the matter. The methodological basis of the research includes formal logic such as analysis, synthesis, deduction and induction. The main conclusion of the research is that the legal nature of Article dictates mandatory rule that defines actual tax responsibilities of private tax law actors. If we view this article as the legal act that describes tax violation and sets forth responsibility for committing it as the tax authorities prescribe, private tax law actors will bear dual liablity for tax violations which should be avoided by all means. 

Аннотация: Предметом данного исследования является проект BEPS ОЭСР, который направлен на борьбу с действиями налогоплательщиков по размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Автор подробно рассматривает факторы, которые в современном мире способствуют уклонению от уплаты налогов, описывает историю разработки правил, направленных на противодействие такому уклонению, изучает причины, которые обусловили появление проекта BEPS, а также исследует его природу. Особое внимание в статье уделяется тем позитивным и негативным последствиям, к которым может привести реализация этого проекта. Методологическую основу исследования составили такие формально-логические методы как анализ и синтез. Кроме того, автором были использованы исторический метод и системный подход. Основной вывод проведенного исследования состоит в том, что несмотря свою значимость и потенциальную способность снизить масштабы размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения налогоплательщиками, проект BEPS ОЭСР несет в себе большое количество весьма существенных проблем. Его разработчикам еще предстоит найти пути их решения, поскольку игнорирование этих проблем может привести к тому, что данный проект имеет все шансы нанести существенный ущерб как налогоплательщикам, так и отдельным государствам.

Abstract: The subject of this research is the BEPS project of OECD aimed at prevention of taxpayer actions aimed at base erosion and profit shifting. The author of the article examines the factors that today enable the evasion of tax payment, describes the development of the rules that would prevent such evasion, analyzes the reasons of why the BEPS project was created and studies the nature of the BEPS project. Special emphasis is made on positive and negative consequences of the project. The methodological basis of the research includes such formal logical method as analysis and synthesis. In addition, the author has used the historical research method and systems approach. The main conclusion of the research is that despite the importance and potential to reduce the base erosion and profit shifting, the BEPS project of OECD creates a great number of serious issues. Solutions still need to be found, and if these problems are ignored, this project may make a significant harm to both taxpayers and individual states.